減稅降費政策操作(zuò)指南
——适用(yòng)3%征收率的減按1%征收增值稅政策
一、适用(yòng)對象
小(xiǎo)規模納稅人
二、政策内容
自2020年3月1日至2021年12月31日，增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;适用(yòng)3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。其中(zhōng)，自2020年3月1日至2021年3月31日，對湖(hú)北省增值稅小(xiǎo)規模納稅人，适用(yòng)3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅;适用(yòng)3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
三、操作(zuò)流程
1.享受方式
納稅人在增值稅納稅申報時按規定填寫申報表即可(kě)享受優惠。
2.辦(bàn)理(lǐ)渠道
可(kě)通過辦(bàn)稅服務(wù)廳(場所)、電(diàn)子稅務(wù)局辦(bàn)理(lǐ)，具(jù)體(tǐ)地點和網址可(kě)從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
3.申報要求
小(xiǎo)規模納稅人應申報享受上述優惠政策，其中(zhōng)，減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng))》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng))》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
銷售額=含稅銷售額/(1+1%)
4.發票管理(lǐ)
(1)小(xiǎo)規模納稅人出于自身原因可(kě)以放棄享受減稅政策，向購(gòu)買方開具(jù)3%征收率增值稅專用(yòng)發票，按照發票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅。
(2)小(xiǎo)規模納稅人發生多(duō)項适用(yòng)3%征收率的應稅行為(wèi)，其中(zhōng)部分(fēn)開具(jù)了3%征收率增值稅專用(yòng)發票，需要按照發票上注明的銷售額和3%征收率計算繳納增值稅;其他(tā)沒有(yǒu)開具(jù)3%征收率增值稅專用(yòng)發票的部分(fēn)，仍可(kě)以享受減按1%征收率繳納增值稅政策。
(3)已經按照3%征收率開具(jù)了增值稅專用(yòng)發票的應稅收入，若要享受減按1%征收率繳納增值稅政策，需要按規定将增值稅專用(yòng)發票作(zuò)廢或者開具(jù)紅字專用(yòng)發票。
開具(jù)紅字發票流程：開具(jù)紙質(zhì)增值稅專用(yòng)發票的，根據不同情況，由購(gòu)買方或者銷售方在增值稅發票管理(lǐ)系統中(zhōng)填開并上傳《開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》，銷售方憑稅務(wù)機關系統自動校驗通過的信息表，在增值稅發票管理(lǐ)系統中(zhōng)以銷項負數開具(jù)紅字專用(yòng)發票。若開具(jù)的是增值稅電(diàn)子專用(yòng)發票，除無需追回已經開具(jù)的藍字電(diàn)子專票外，其他(tā)流程與紙質(zhì)發票流程基本一緻。
5.相關規定
2021年1月1日至《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施應對疫情部分(fēn)稅費優惠政策的公(gōng)告》(2021年第7号)發布前，已征的按照2021年第7号公(gōng)告規定應予減免的稅費，可(kě)抵減納稅人或繳費人以後應繳納的稅費或予以退還。
四、相關文(wén)件
1.《财政部 稅務(wù)總局關于延續實施應對疫情部分(fēn)稅費優惠政策的公(gōng)告》(2021年第7号);
2.《财政部 稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業增值稅政策的公(gōng)告》(2020年第13号);
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步優化增值稅優惠政策辦(bàn)理(lǐ)程序及服務(wù)有(yǒu)關事項的公(gōng)告》(2021年第4号);
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關于在新(xīn)辦(bàn)納稅人中(zhōng)實行增值稅專用(yòng)發票電(diàn)子化有(yǒu)關事項的公(gōng)告》(2020第22号);
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關于支持個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶複工(gōng)複業等稅收征收管理(lǐ)事項的公(gōng)告》(2020年第5号);
6.《國(guó)家稅務(wù)總局關于紅字增值稅發票開具(jù)有(yǒu)關問題的公(gōng)告》(2016年第47号)。
