為(wèi)落實《國(guó)務(wù)院關于印發〈推動大規模設備更新(xīn)和消費品以舊換新(xīn)行動方案〉的通知》（國(guó)發〔2024〕7号）要求，實行資源回收企業向自然人報廢産(chǎn)品出售者“反向開票”，4月25日，稅務(wù)總局制發了《國(guó)家稅務(wù)總局關于資源回收企業向自然人報廢産(chǎn)品出售者“反向開票”有(yǒu)關事項的公(gōng)告》（2024年第5号，以下簡稱5号公(gōng)告）。現解讀如下：
一、自然人報廢産(chǎn)品出售者包括哪些？收購(gòu)報廢産(chǎn)品後再銷售的自然人，是否包括在内？
答(dá)：按照現行發票管理(lǐ)制度規定，增值稅一般納稅人和小(xiǎo)規模納稅人銷售報廢産(chǎn)品，可(kě)以自行開具(jù)發票；自然人銷售報廢産(chǎn)品（包括銷售自己使用(yòng)過的報廢産(chǎn)品，或者銷售收購(gòu)的報廢産(chǎn)品）可(kě)以向稅務(wù)機關申請代開發票，已經實現了報廢産(chǎn)品流通環節合規開、受票的覆蓋。5号公(gōng)告落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院決策部署，實行資源回收企業向自然人報廢産(chǎn)品出售者“反向開票”，是為(wèi)了進一步提升資源回收企業向自然人收購(gòu)報廢産(chǎn)品時取得發票的便利性。
5号公(gōng)告所稱自然人報廢産(chǎn)品出售者（以下簡稱出售者）既包括銷售自己使用(yòng)過的報廢産(chǎn)品的自然人，也包括銷售收購(gòu)的報廢産(chǎn)品的自然人，且自然人應符合連續不超過12個月“反向開票”累計銷售額不超過500萬元的條件。這裏的“反向開票”累計銷售額，包括多(duō)個資源回收企業向同一自然人“反向開票”的銷售額。
為(wèi)規範市場和稅收秩序，5号公(gōng)告還規定，自然人銷售報廢産(chǎn)品連續12個月“反向開票”累計銷售額超過500萬元的，資源回收企業不得再向其“反向開票”。資源回收企業應當引導持續從事報廢産(chǎn)品出售業務(wù)的自然人依法辦(bàn)理(lǐ)經營主體(tǐ)登記，按照規定自行開具(jù)發票。
舉例說明：
情形一：資源回收企業A公(gōng)司已取得“反向開票”資格。2024年7月至10月，自然人甲收購(gòu)的廢紙，全部銷售給A公(gōng)司，每月銷售一次，各月不含稅銷售額分(fēn)别為(wèi)200萬元、200萬元、100萬元和200萬元。除此之外，自然人甲未發生其他(tā)銷售報廢産(chǎn)品業務(wù)。2024年7月至9月，自然人甲銷售報廢産(chǎn)品的累計銷售額為(wèi)500萬元，符合5号公(gōng)告相關條件，A公(gōng)司可(kě)向其“反向開票”。但在2024年10月，自然人甲再次向A公(gōng)司銷售廢紙時，因其連續不超過12個月銷售報廢産(chǎn)品的累計銷售額超過500萬元，不再符合5号公(gōng)告的相關規定，A公(gōng)司不得再向其“反向開票”。同時，自然人甲可(kě)依法辦(bàn)理(lǐ)經營主體(tǐ)登記，按照規定自行開具(jù)發票。
情形二：資源回收企業A公(gōng)司、C公(gōng)司均已取得“反向開票”資格。自然人甲于2024年8月向資源回收企業A公(gōng)司銷售廢紙，不含稅銷售額為(wèi)280萬元，A公(gōng)司已向其“反向開票”；自然人甲于2024年9月向資源回收企業B公(gōng)司銷售廢紙，不含稅銷售額為(wèi)50萬元，B公(gōng)司因不符合“反向開票”條件，未取得“反向開票”資格，未向自然人甲“反向開票”，自然人甲向稅務(wù)機關申請代開發票；2024年10月，自然人甲向C公(gōng)司銷售廢紙，不含稅銷售額為(wèi)200萬元。除此之外，自然人甲未發生其他(tā)銷售報廢産(chǎn)品業務(wù)。2024年10月，自然人甲向C公(gōng)司銷售廢紙時，因其連續不超過12個月“反向開票”業務(wù)中(zhōng)銷售報廢産(chǎn)品的累計銷售額未達到500萬元（280+200=480萬元），因此，C公(gōng)司向自然人甲收購(gòu)廢紙，可(kě)以向其“反向開票”。
二、實行“反向開票”的資源回收企業應符合什麽條件？
答(dá)：實行“反向開票”的資源回收企業，應當符合以下三項條件之一，且實際從事資源回收業務(wù)：
（一）從事危險廢物(wù)收集的，應當符合國(guó)家危險廢物(wù)經營許可(kě)證管理(lǐ)辦(bàn)法的要求，取得危險廢物(wù)經營許可(kě)證；
（二）從事報廢機動車(chē)回收的，應當符合國(guó)家商(shāng)務(wù)主管部門出台的報廢機動車(chē)回收管理(lǐ)辦(bàn)法要求，取得報廢機動車(chē)回收拆解企業資質(zhì)認定證書；
（三）除危險廢物(wù)、報廢機動車(chē)外，其他(tā)資源回收企業應當符合國(guó)家商(shāng)務(wù)主管部門出台的再生資源回收管理(lǐ)辦(bàn)法要求，進行經營主體(tǐ)登記，并在商(shāng)務(wù)部門完成再生資源回收經營者備案。
另外，實行“反向開票”的資源回收企業，包括單位和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶。即，從事資源回收業務(wù)的符合上述條件的個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶也可(kě)以申請“反向開票”。
三、符合條件的資源回收企業應如何申請“反向開票”？
答(dá)：資源回收企業需要“反向開票”的，應當向主管稅務(wù)機關提交《資源回收企業“反向開票”申請表》，申請表内容包括：“反向開票”申請時間、回收報廢産(chǎn)品類别、銷售報廢産(chǎn)品适用(yòng)增值稅計稅方法等。同時，需提供危險廢物(wù)經營許可(kě)證或報廢機動車(chē)回收拆解企業資質(zhì)認定證書或商(shāng)務(wù)部門再生資源回收經營者備案登記證明。
四、“報廢産(chǎn)品”類編碼的适用(yòng)範圍是什麽？
答(dá)：為(wèi)推行資源回收企業“反向開票”，稅務(wù)總局更新(xīn)了《商(shāng)品和服務(wù)稅收分(fēn)類編碼表》，增加了“報廢産(chǎn)品”類編碼，下設十類報廢産(chǎn)品編碼（具(jù)體(tǐ)包括廢鋼鐵、廢有(yǒu)色金屬、廢塑料、廢輪胎、廢紙、廢棄電(diàn)器電(diàn)子産(chǎn)品、報廢機動車(chē)、廢舊紡織品、廢玻璃、廢電(diàn)池）以及“其他(tā)報廢産(chǎn)品”類編碼。資源回收企業“反向開票”時，以及納稅人銷售報廢産(chǎn)品自行開具(jù)發票時，均應當在“報廢産(chǎn)品”類編碼中(zhōng)選擇正确的編碼。如果銷售的報廢産(chǎn)品不屬于上述十類報廢産(chǎn)品，應當在“其他(tā)報廢産(chǎn)品”類編碼中(zhōng)選擇對應的編碼，還需要填寫報廢産(chǎn)品的具(jù)體(tǐ)品名(míng)。
稅務(wù)總局将根據需要，适時對《商(shāng)品和服務(wù)稅收分(fēn)類編碼表》進行優化調整，并在開票系統中(zhōng)及時更新(xīn)，涉及重要調整的，适時予以公(gōng)布。
五、實行“反向開票”的資源回收企業可(kě)開具(jù)什麽發票？
答(dá)：考慮到納稅人需要發票進行所得稅稅前扣除，适用(yòng)增值稅一般計稅方法的納稅人還需要增值稅專用(yòng)發票抵扣進項稅額的實際情況，因此，如資源回收企業屬于适用(yòng)增值稅一般計稅方法的增值稅一般納稅人，可(kě)反向開具(jù)增值稅專用(yòng)發票和普通發票；如屬于增值稅小(xiǎo)規模納稅人，或者選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法的增值稅一般納稅人，可(kě)反向開具(jù)普通發票，不得反向開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。資源回收企業銷售報廢産(chǎn)品，增值稅計稅方法發生變更的，應當申請對“反向開票”的票種進行調整，并根據選擇适用(yòng)的增值稅計稅方法正确開具(jù)發票。資源回收企業可(kě)以按規定抵扣反向開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票上注明的稅款。
情形一：資源回收企業A公(gōng)司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報廢産(chǎn)品選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法，已取得“反向開票”資格。2024年6月，A公(gōng)司向銷售報廢産(chǎn)品的自然人甲收購(gòu)廢塑料，收購(gòu)金額為(wèi)202萬元。對于上述收購(gòu)業務(wù)，A公(gōng)司選擇反向開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，發票上注明不含稅銷售額200萬元，稅額2萬元。則A公(gōng)司在計算2024年6月所屬期增值稅應納稅額時，可(kě)按規定抵扣上述進項稅額2萬元。
情形二：資源回收企業A公(gōng)司屬于增值稅一般納稅人，其銷售報廢産(chǎn)品選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法，已取得“反向開票”資格。2024年7月，A公(gōng)司向銷售報廢産(chǎn)品的自然人甲收購(gòu)廢塑料，收購(gòu)金額為(wèi)101萬元。對于上述收購(gòu)業務(wù)，由于A公(gōng)司已選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法，因此隻能(néng)向自然人甲反向開具(jù)普通發票，不得反向開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。
六、資源回收企業中(zhōng)的增值稅一般納稅人，選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法後，能(néng)否變更增值稅計稅方法？
答(dá)：資源回收企業中(zhōng)的增值稅一般納稅人銷售報廢産(chǎn)品，在5号公(gōng)告施行前已按有(yǒu)關規定選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法的，可(kě)以在2024年7月31日前改為(wèi)選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法。除上述情形外，資源回收企業選擇增值稅簡易計稅方法計算繳納增值稅後，36個月内不得變更；變更為(wèi)增值稅一般計稅方法後，36個月内不得再選擇增值稅簡易計稅方法。
舉例說明：
情形一：資源回收企業A公(gōng)司屬于增值稅一般納稅人，自2023年1月起，從事銷售報廢産(chǎn)品業務(wù)選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法，并于2024年4月30日取得“反向開票”資格。A公(gōng)司根據實際經營情況，于2024年7月1日起改為(wèi)選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法。此後，如A公(gōng)司需再次選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法，則必須在選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法滿36個月，即2027年6月30日（2024年7月1日至2027年6月30日共計36個月）後方可(kě)重新(xīn)選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法。
情形二：資源回收企業A公(gōng)司屬于增值稅一般納稅人，自2023年1月起，從事銷售報廢産(chǎn)品業務(wù)選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法，并于2024年4月30日取得“反向開票”資格。如A公(gōng)司在2024年7月31日前未改為(wèi)選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法，而是繼續選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法，則必須在選擇适用(yòng)增值稅簡易計稅方法滿36個月，即2025年12月31日（2023年1月1日至2025年12月31日共計36個月）後方可(kě)選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法。
七、資源回收企業“反向開票”後，需要開具(jù)紅字發票的如何處理(lǐ)？
答(dá)：資源回收企業“反向開票”後，發生銷售退回、開票有(yǒu)誤、銷售折讓等情形，需要通過增值稅發票管理(lǐ)系統開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票的，由資源回收企業填開《開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》；需要通過電(diàn)子發票服務(wù)平台開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票或普通發票的，由資源回收企業填開《紅字發票信息确認單》。資源回收企業填開《開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》或《紅字發票信息确認單》時，應當填寫對應的藍字發票信息，紅字發票需與原藍字發票一一對應。
八、出售者通過“反向開票”銷售報廢産(chǎn)品，可(kě)以享受哪些增值稅優惠政策？
答(dá)：出售者通過“反向開票”銷售報廢産(chǎn)品，可(kě)按規定享受小(xiǎo)規模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅和3%征收率減按1%計算繳納增值稅等稅費優惠政策。後續如小(xiǎo)規模納稅人相關稅費優惠政策調整，按照調整後的政策執行。
需要注意的是，出售者應以每月通過“反向開票”銷售報廢産(chǎn)品的累計銷售額作(zuò)為(wèi)依據，判斷能(néng)否适用(yòng)上述增值稅優惠政策，可(kě)能(néng)涉及多(duō)個資源回收企業向其“反向開票”的銷售額。
舉例說明：
情形一：2024年5月，自然人甲向資源回收企業A公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)3萬元；向資源回收企業B公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)4萬元；向資源回收企業C公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)2萬元。上述資源回收企業均已取得“反向開票”資格，且向自然人甲反向開具(jù)了普通發票。該自然人2024年5月通過“反向開票”銷售報廢産(chǎn)品的月銷售額合計9萬元，未超過月銷售額10萬元的标準，可(kě)以适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策，A公(gōng)司、B公(gōng)司、C公(gōng)司隻需為(wèi)自然人甲代辦(bàn)增值稅及附加稅費申報，無需繳納增值稅及附加稅費。
情形二：2024年5月，自然人甲向資源回收企業A公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)3萬元；向資源回收企業B公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)4萬元；向資源回收企業C公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)5萬元。上述資源回收企業均已取得“反向開票”資格，且向自然人甲反向開具(jù)了普通發票。該自然人2024年5月通過“反向開票”銷售報廢産(chǎn)品的月銷售額合計12萬元，超過月銷售額10萬元的标準，不适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策。但是，自然人甲銷售廢金屬仍可(kě)以适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人3%征收率減按1%計算繳納增值稅政策。由于A公(gōng)司、B公(gōng)司、C公(gōng)司均向自然人甲“反向開票”，因此需根據自身“反向開票”金額為(wèi)自然人甲代辦(bàn)增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦(bàn)稅費。A公(gōng)司需代辦(bàn)申報并繳納增值稅為(wèi)3萬元×1%=0.03萬元，B公(gōng)司需代辦(bàn)申報并繳納增值稅為(wèi)4萬元×1%=0.04萬元，C公(gōng)司需代辦(bàn)申報并繳納增值稅為(wèi)5萬元×1%=0.05萬元，附加稅費按現行規定代辦(bàn)申報并繳納。
情形三：資源回收企業A公(gōng)司、B公(gōng)司均已取得“反向開票”資格。2024年5月，自然人甲向資源回收企業A公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)3萬元，由A公(gōng)司反向開具(jù)了普通發票。自然人甲向資源回收企業B公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)4萬元。由于B公(gōng)司屬于增值稅一般納稅人，選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法，經雙方協商(shāng)後由B公(gōng)司反向開具(jù)了征收率為(wèi)1%的增值稅專用(yòng)發票。自然人甲2024年5月通過“反向開票”銷售報廢産(chǎn)品的月銷售額合計7萬元，未超過月銷售額10萬元的标準，符合小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策條件。由于自然人甲向B公(gōng)司銷售廢金屬的業務(wù)選擇放棄享受免稅政策，應按B公(gōng)司反向開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票的金額和征收率計算繳納增值稅，由B公(gōng)司代辦(bàn)增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦(bàn)稅費，其他(tā)業務(wù)仍可(kě)享受免稅政策。綜上，A公(gōng)司隻需為(wèi)自然人甲代辦(bàn)增值稅及附加稅費申報，無需繳納增值稅及附加稅費；B公(gōng)司需代辦(bàn)申報并繳納增值稅為(wèi)4萬元×1%=0.04萬元，附加稅費按現行規定代辦(bàn)申報并繳納。
情形四：資源回收企業A公(gōng)司、B公(gōng)司均已取得“反向開票”資格。2024年5月，自然人甲向資源回收企業A公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)8萬元，由A公(gōng)司反向開具(jù)了普通發票。自然人甲向資源回收企業B公(gōng)司銷售廢金屬，不含稅銷售額為(wèi)4萬元。由于B公(gōng)司屬于增值稅一般納稅人，選擇适用(yòng)增值稅一般計稅方法，經雙方協商(shāng)後由B公(gōng)司反向開具(jù)了征收率為(wèi)3%的增值稅專用(yòng)發票。自然人甲2024年5月通過“反向開票”銷售報廢産(chǎn)品的月銷售額合計12萬元，超過了月銷售額10萬元的标準，不适用(yòng)小(xiǎo)規模納稅人免征增值稅政策。由于A公(gōng)司、B公(gōng)司均向自然人甲“反向開票”，因此需根據自身“反向開票”金額為(wèi)自然人甲代辦(bàn)增值稅及附加稅費納稅申報，并按規定繳納代辦(bàn)稅費。同時，自然人甲向B公(gōng)司銷售廢金屬的業務(wù)，選擇放棄享受小(xiǎo)規模納稅人3%征收率減按1%計算繳納增值稅政策，應按B公(gōng)司反向開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票的金額和征收率計算繳納增值稅。綜上，A公(gōng)司需代辦(bàn)申報并繳納增值稅為(wèi)8萬元×1%=0.08萬元，B公(gōng)司需代辦(bàn)申報并繳納增值稅為(wèi)4萬元×3%=0.12萬元，附加稅費按現行規定代辦(bàn)申報并繳納。
九、資源回收企業“反向開票”時，如何代辦(bàn)出售者的經營所得個人所得稅？
答(dá)：出售者按照銷售額（不含增值稅）的0.5%預繳經營所得個人所得稅，由資源回收企業在“反向開票”時按規定代辦(bàn)申報事項、繳納代辦(bàn)稅費。
十、實行“反向開票”的資源回收企業應如何進行代辦(bàn)申報事項、繳納代辦(bàn)稅費？
答(dá)：實行“反向開票”的資源回收企業，應按照規定在“反向開票”的次月申報期内，向企業所在地主管稅務(wù)機關報送《代辦(bàn)稅費報告表》和《代辦(bàn)稅費明細報告表》，繳納代辦(bàn)的增值稅及附加稅費、個人所得稅。
十一、出售者應如何自行辦(bàn)理(lǐ)經營所得個人所得稅年度彙算清繳申報？
答(dá)：出售者需要在次年3月31日前自行向經營管理(lǐ)所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)經營所得彙算清繳。其中(zhōng)，出售者沒有(yǒu)投資個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶、個人獨資企業、合夥企業的，以經常居住地為(wèi)經營管理(lǐ)所在地。出售者還同時投資個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶、個人獨資企業、合夥企業的，分(fēn)别向經常居住地、被投資企業所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)經營所得彙算清繳後，選擇向其中(zhōng)一處被投資單位所在地主管稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)經營所得年度彙總申報。
十二、“反向開票”的資源回收企業，能(néng)否按規定就“反向開票”部分(fēn)對應的銷售額享受資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策？
答(dá)：資源回收企業從事《資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優惠目錄（2022年版）》所列的資源綜合利用(yòng)項目，其反向開具(jù)的發票屬于《财政部 稅務(wù)總局關于完善資源綜合利用(yòng)增值稅政策的公(gōng)告》（2021年第40号）第三條第二項第1點所述“從銷售方取得增值稅發票”，因此，“反向開票”部分(fēn)對應的銷售額可(kě)以按規定享受資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)增值稅即征即退政策。
舉例說明：
資源回收企業A公(gōng)司屬于增值稅一般納稅人，其經營範圍為(wèi)收購(gòu)廢鋼鐵用(yòng)于生産(chǎn)煉鋼爐料，生産(chǎn)工(gōng)藝符合《資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優惠目錄（2022年版）》規定的技(jì )術标準和相關條件，且已取得“反向開票”資格。2024年6月，A公(gōng)司銷售煉鋼爐料的不含稅銷售額為(wèi)1500萬元，除購(gòu)進廢鋼鐵外，其他(tā)可(kě)抵扣進項稅額合計12萬元。A公(gōng)司當月購(gòu)進3批次廢鋼鐵，其中(zhōng)，向自然人甲收購(gòu)廢鋼鐵，收購(gòu)金額為(wèi)505萬元，不含稅銷售額為(wèi)500萬元，已向其反向開具(jù)了增值稅專用(yòng)發票，注明稅款5萬元；向自然人乙收購(gòu)廢鋼鐵，收購(gòu)金額為(wèi)202萬元，不含稅銷售額為(wèi)200萬元，因自然人乙不符合條件，未向其“反向開票”，也未取得代開的發票；向小(xiǎo)規模納稅人B公(gōng)司購(gòu)進廢鋼鐵并取得增值稅專用(yòng)發票，購(gòu)進金額為(wèi)303萬元，不含稅銷售額為(wèi)300萬元，增值稅專用(yòng)發票注明稅款3萬元。A公(gōng)司向自然人甲收購(gòu)廢鋼鐵和向B公(gōng)司購(gòu)進廢鋼鐵，均取得符合政策規定的發票；向自然人乙收購(gòu)廢鋼鐵屬于應當取得但未取得發票，該部分(fēn)廢鋼鐵對應産(chǎn)品的銷售收入不得适用(yòng)資源綜合利用(yòng)産(chǎn)品增值稅即征即退政策。因此計算即征即退政策的可(kě)申請退稅額時，則：
不得适用(yòng)即征即退政策的銷售收入=1500×[200÷（500+200+300）]=300萬元
可(kě)抵扣進項稅額=12+5+3=20萬元
可(kě)申請退稅額=[（1500-300）×13%-20]×30%=40.8萬元。
十三、通過“反向開票”方式開具(jù)的發票是否可(kě)以作(zuò)為(wèi)企業所得稅稅前扣除憑證？
答(dá)：根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅法》及其實施條例、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》及其實施細則、《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布<企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)辦(bàn)法>的公(gōng)告》（2018年第28号）等稅收法律、行政法規、規章和規範性文(wén)件規定，企業發生支出，應取得稅前扣除憑證，作(zuò)為(wèi)計算企業所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據。資源回收企業通過“反向開票”方式開具(jù)的發票，符合上述稅收法律、行政法規、規章和規範性文(wén)件相關規定的，可(kě)以作(zuò)為(wèi)本企業所得稅稅前扣除憑證。
十四、資源回收企業應如何做好企業所得稅稅前扣除憑證管理(lǐ)？
答(dá)：“反向開票”措施為(wèi)資源回收企業取得合規的企業所得稅稅前扣除憑證提供了便利，可(kě)以在很(hěn)大程度上解決困擾資源回收企業所得稅成本無票列支問題，助力企業進一步規範會計核算，降低涉稅風險。同時，對于包括通過“反向開票”方式開具(jù)的發票在内的各類企業所得稅稅前扣除憑證，資源回收企業均應嚴格按照稅收法律、行政法規、規章和規範性文(wén)件相關規定執行。企業取得的稅前扣除憑證不符合相關規定的，相應的支出将不能(néng)在發生年度稅前扣除。不符合規定進行稅前扣除的，稅務(wù)機關将依法調整其應納稅所得額，追繳稅款，并嚴格按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》等有(yǒu)關規定處理(lǐ)。