北京東财稅務(wù)師事務(wù)所作(zuò)為(wèi)銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引的承擔單位，對銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引問題負有(yǒu)相關的責任，許海營、王珊珊、李晶合力作(zuò)為(wèi)銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引的項目負責人，承擔相應的責任，負有(yǒu)相關義務(wù)。
銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引-稅務(wù)師
行業涉稅專業服務(wù)規範第3.1.1.3号
(試行)
第一章總則
第一條 為(wèi)規範稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供銀行業增值 稅納稅申報代理(lǐ)服務(wù)行為(wèi)，提高執業質(zhì)量，防範執業風險，根據《涉稅專業服務(wù)監管辦(bàn)法(試行)》(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2017年第13号發布)、《關于進一步完善涉稅專業服務(wù)監管制度有(yǒu)關事項的公(gōng)告》(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第43号發布)和中(zhōng)國(guó)注冊稅務(wù)師協會《納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》《增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》，制定本指引。
第二條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦(bàn)銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)适用(yòng)本指引。除本指引規範事項外，承辦(bàn)銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)适用(yòng)《納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》及《增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》。
第三條 本指引所稱銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)，是指稅務(wù)師事務(wù)所接受銀行業納稅人、扣繳義務(wù)人(以下簡稱委托人)委托，雙方确立代理(lǐ)關系，指派本機構涉稅服務(wù)人員對委托人提供的資料進行歸集和專業判斷，代理(lǐ)委托人進行增值稅納稅申報(以下簡稱納稅申報)準備和填報增值稅納稅申報表、增值稅扣繳稅款報告表(以下簡稱申報表)以及相關文(wén)件，并完成增值稅納稅申報的服務(wù)行為(wèi)。
銀行業從事資管産(chǎn)品等特定增值稅業務(wù)，不包括在本業務(wù)指引範圍内。
第四條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員承辦(bàn)銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)應當按照法律、行政法規及相關規定的期限和内容，代理(lǐ)委托人如實向稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)增值稅納稅申報和報送納稅資料，做到申報資料齊全、邏輯關系正确、稅額(費)計算準确、納稅申報及時。
第五條 稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員提供銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)服務(wù)，應當按照《稅務(wù)師行業涉稅專業服務(wù)程序指引(試行)》和《納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》執行業務(wù)承接、業務(wù)資派、業務(wù)計劃、歸集資料、專業判斷、業務(wù)實施、後續管理(lǐ)、業務(wù)成果、業務(wù)記錄等一般流程。
第二章 業務(wù)實施
第一節 資料收集
第六條 綜合評價銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)服務(wù)的執業風險，對涉稅業務(wù)進行充分(fēn)評估。
(一)了解銀行外部情況，判斷銀行遵守執行中(zhōng)國(guó)銀行保險監督管理(lǐ)委員會等機構規章制度及準則的情況;
(二)掌握銀行内部基本情況，包括銀行總分(fēn)支結構情況，銀行資産(chǎn)、利潤規模與質(zhì)量，銀行資産(chǎn)配置、資金來源、經營業務(wù)等;
(三)了解銀行增值稅納稅申報相關信息，包括納稅評估、稅務(wù)稽查、納稅申報資料、增值稅一般納稅人登記信息、增值稅發票信息、稅收優惠享受情況等。尤其了解委托人或委托人指向的第三人的主要股東、關鍵管理(lǐ)人員與治理(lǐ)層是否涉及增值稅稅收違法活動;
(四)了解銀行内部控制情況、财務(wù)會計核算方法及其審計結論等信息;
(五)了解銀行業務(wù)系統中(zhōng)的增值稅相關系統參數配置情況;
(六)其他(tā)與銀行業增值稅納稅申報服務(wù)相關的事項。
第七條 銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)開展時，應根據委托人不同的情況，要求其提供相應的基礎資料、稅務(wù)申報計算資料、實現彙總納稅的分(fēn)支機構預繳稅款完稅憑證資料、增值稅發票相關資料、備案資料等。
第二節 銷售額關注事項
第八條 貸款利息收入銷售額關注事項。
(一)貸款合同是否于應付利息日期确認利息收入;對未簽訂貸款合同或者貸款合同未确定應付利息日期的，是否在收取利息收入的當天确認收入實現。應收利息、利息收入、貸款等會計科(kē)目金額和銀行貸款合同、結息清單等原始憑證，是否按照合同約定的利率和時間确認利息收入。區(qū)分(fēn)各種貸款的性質(zhì)，是否按國(guó)家規定的貸款利率計算利息，有(yǒu)無降低利率少計利息收人現象;
(二)銀行發放貸款後，自結息日90天内發生的應收未收利息。應收利息和利息收入會計科(kē)目金額，是否存在90天内應收未收利息沖銷應收利息和利息收入，從而減少應稅銷售額，在實際收到利息收入時計入銷售額的情況;
(三)銀行發放貸款後，自結息日起90天後發生的應收未收利息，結合銀行表外項目，不需計人當期銷售額。追蹤測試表外項目，是否在實際收回利息收入時，按規定确認當期銷售額;
(四)銀行貸款的分(fēn)類，針對不良貸款計提減值準備，是否存在沖減已計應稅銷售額。對呆賬壞賬收回情況，是否及時确認利息收入;
(五)銀行特殊銷售方式。豁免的表内利息和豁免的表外利息，是否按照規定抵減當期銷售額。發生開票有(yǒu)誤或者銷售折讓、中(zhōng)止、退回等情形，是否按照規定開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票。
第九條 金融機構往來收入銷售額關注事項。
(一)銀行與金融機構往來收入是否屬于免征增值稅範圍。重點關注：銀行與人民(mín)銀行所發生的資金往來業務(wù);銀行聯行往來業務(wù);銀行與金融機構間的資金往來業務(wù);金融同業往來利息收入業務(wù);同業存款、同業借款、同業代付、買斷式買人返售金融商(shāng)品、持有(yǒu)金融債券、同業存單、質(zhì)押式買人返售金融商(shāng)品、持有(yǒu)政策性金融債券等業務(wù);
(二)不符合免稅規定的金融機構往來收入，是否按照規定确認利息收入。
第十條 信用(yòng)卡透支利息收入銷售額關注事項。
(一)銀行向客戶收取的因透支消費或取現而産(chǎn)生的利息及價外費用(yòng)，是否正确确認信用(yòng)卡透支利息收入。銀行是否在賬單日或客戶還款日确認收人的實現;
(二)信用(yòng)卡透支利息在逾期超過90天後，銀行是否将賬單利息轉表外。是否對利息收入進行價稅分(fēn)離，确認銷售額，計算增值稅額;
(三)表内利息豁免，是否按照銷售折扣處理(lǐ)。如銷售額和折扣額在同張發票上分(fēn)别注明的，銀行可(kě)按照豁免後的利息收入計算繳納增值稅。
第十一條 融資性售後回租服務(wù)銷售額關注事項。是否以取得的全部價款和價外費用(yòng)(不含本金)，扣除對外支付的借款利息(包括外彙借款和人民(mín)币借款利息)、發行債券利息後的餘額進行确認。重點關注融資性售後回租服務(wù)中(zhōng)對應的合同和票據，結合出售環節，判定按照貸款服務(wù)确認銷售額的正确性。
第十二條 票據貼現業務(wù)關注事項。票據貼現業務(wù)的種類，貼現業務(wù)是否在貼現日确認納稅義務(wù)，對貼現息區(qū)分(fēn)适用(yòng)政策時間分(fēn)别按全額或實際持有(yǒu)票據期間取得的利息收人金額進行價稅分(fēn)離計算繳納增值稅。
第十三條 金融商(shāng)品持有(yǒu)期間利息收入銷售額關注事項。
(一)金融商(shāng)品持有(yǒu)期間利息收人的确認時間及時性和金額準确性、利息收人範圍界定的全面和免征增值稅的區(qū)分(fēn);
(二)金融商(shāng)品持有(yǒu)期間是否按照約定的付息日或出售金融商(shāng)品同時收到利息的當天确納稅義務(wù)發生時間;
(三)利息收人是否按債券面值及票面利息計算利息收入;
(四)利息收入包含保本收益、報酬、資金占用(yòng)費、補償金等，核實銀行是否有(yǒu)将利息收人性質(zhì)的款項未确認收入，未計入銷售額的情況。對銀行金融商(shāng)品持有(yǒu)期間取得的非保本收益、報酬、資金占用(yòng)費、補償金等，是否按照不屬于利息收入，未征收增值稅;
(五)銀行持有(yǒu)國(guó)債、地方政府債獲取的利息收入，是否作(zuò)為(wèi)免稅收人。銀行持有(yǒu)的金融債券、央行票據取得的利息收入，屬于同業往來利息收人，作(zuò)為(wèi)免稅收入。嚴格區(qū)分(fēn)銀行持有(yǒu)金融商(shāng)品的應稅利息收入和免稅利息收入的範圍。
第十四條 其他(tā)貸款服務(wù)的合同、會計賬簿核算情況、納稅義務(wù)發生時間的确認，當期是否準确确認的貸款服務(wù)銷售額。
第十五條 直接收費金融服務(wù)銷售額關注事項。
(一)直接收費金融服務(wù)的業務(wù)範圍，是否包括為(wèi)貨币資金融通及其他(tā)金融業務(wù)提供相關服務(wù)并且收取費用(yòng)的全部業務(wù)活動;在貨币兌換、賬戶管理(lǐ)、電(diàn)子銀行、信用(yòng)卡、信用(yòng)證、财務(wù)擔保、資産(chǎn)管理(lǐ)、信托管理(lǐ)、基金管理(lǐ)、金融交易場所(平台)管理(lǐ)、資金結算、資
金清算、金融支付等業務(wù)中(zhōng)提供的服務(wù)，是否按照收取的各類手續費和傭金，在合同約定的付款日期、實際收到款項等時點确認銷售額的實現，将含稅金額換算為(wèi)不含稅金額，确認銷售額;
(二)銀行卡業務(wù)中(zhōng)，分(fēn)别作(zuò)為(wèi)發卡機構和收單機構确認的銷售額是否準确。結合清算結構、發卡機構和收單機構三方的增值稅發票開具(jù)情況，其銷售額确認的準确性。
第十六條 金融商(shāng)品轉讓銷售額關注事項。是否将價差收益确認為(wèi)金融商(shāng)品的賣出價扣除買人價後的餘額，是否将轉讓金融商(shāng)品出現的正負差，按盈虧相抵後的餘額為(wèi)銷售額。關注轉讓過程中(zhōng)收取的手續費、稅費等相關費用(yòng)的稅收處理(lǐ)。關注金融商(shāng)品轉讓年末負差是否存在跨年結轉。
第十七條 銀行貨物(wù)及加工(gōng)修理(lǐ)修配勞務(wù)、應稅服務(wù)、銷售不動産(chǎn)和無形資産(chǎn)銷售額關注事項。
(一)銀行銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)，是否區(qū)分(fēn)購(gòu)人時間及抵扣情況等，分(fēn)别按照規定繳納增值稅;
(二)銀行銷售自己使用(yòng)過的除固定資産(chǎn)外的物(wù)品，銷售廢舊物(wù)資等，是否按照規定繳納增值稅;
(三)銀行各類贈送行為(wèi)是否實質(zhì)屬于“無償”，銀行各類贈送行為(wèi)是否與銀行向客戶提供金融服務(wù)密切相關，銀行向客戶贈送的是金融服務(wù)還是行外服務(wù)或貨物(wù)，對無償贈送行為(wèi)均按照視同銷售處理(lǐ)确認銷售額;
(四)銀行不動産(chǎn)租賃、銷售不動産(chǎn)和無形資産(chǎn)的業務(wù)，是否按照規定确認銷售額，計算繳納增值稅。
第十八條 銀行即征即退項目關注事項。具(jù)備資格從事融資租賃業務(wù)的銀行，提供有(yǒu)形動産(chǎn)融資租賃服務(wù)和有(yǒu)形動産(chǎn)融資性售後回租服務(wù)，是否按照規定對其增值稅實際稅負超過3%的部分(fēn)實行增值稅即征即退。是否符合享受即征即退的标準，是否已經達到政策規定的實收資本标準，是否辦(bàn)理(lǐ)對應備案手續。
第十九條 納稅人因稅務(wù)、财政、審計部門檢查，按一般計稅方法在當期計算調整的銷售額關注事項。
第二十條 納稅人從購(gòu)買方取得的各類價外費用(yòng)是否按規定人賬，在确認銷售額時，是否按照适用(yòng)稅率換算為(wèi)不含稅金額。對符合條件的不征稅價外費用(yòng)，關注其實質(zhì)要件和資料。
第二十一條 采用(yòng)簡易計稅方法計稅的金融服務(wù)的資格與備案等手續是否符合政策規定。具(jù)體(tǐ)的涉農貸款、特定主體(tǐ)特定區(qū)域提供金融服務(wù)等，是否按照貸款服務(wù)、直接收費金融服務(wù)、金融商(shāng)品轉讓等按照相關規定确認銷售額，以及及時性與準确性。
第三節 扣除項目明細關注事項
第二十二條 金融商(shāng)品轉讓扣除項目的金額關注事項。對金融商(shāng)品的買入價，應關注其不包括各種費用(yòng)和稅金，同時折溢價應包含在買入價中(zhōng)進行扣除。
第二十三條 銀行銷售不動産(chǎn)業務(wù)關注事項。适用(yòng)簡易計稅方法時，對應扣除項目明細，其扣除原值的發票及相關依據。
銀行其他(tā)業務(wù)中(zhōng)需扣除項目的金額及扣除憑證和應稅銷售額确認的完整性。
第四節 減免稅項目關注事項
第二十四條 銀行按照稅法規定免征增值稅的金融服務(wù)業務(wù)關注事項，是否符合免稅規定的條件，并按規定備案和保存備查資料。享受免稅的金額計算是否準确。準确核算免稅項目與應稅項目的銷售額。
銀行業涉及的免稅服務(wù)包括：國(guó)家助學(xué)貸款、國(guó)債、地方政府債、農戶小(xiǎo)額貸款、金融機構與人民(mín)銀行發生的資金往來業務(wù)、銀行聯行往來業務(wù)等，還包括為(wèi)境外單位進行貨币資金融通及其他(tā)金融業務(wù)提供的直接收費金融項目等。
第二十五條 銀行除符合免稅條件的金适用(yòng)減免稅的合按照稅法規定受的一十五簽減免稅稅收優惠政策。關注适用(yòng)誠免稅的條件和相應的含家手續與資料。
第五節 銷項稅額關注事項
第二十六條 銀行提供應稅勞務(wù)銷售額、銷售應稅貨物(wù)銷售額、納稅格查調整銷售額适用(yòng)的稅率與征收率。
第二十七條 銀行是否按照确認的應稅銷售額和适用(yòng)稅率，在納稅義務(wù)發生時間、準确并及時計算銷項稅額。
第二十八條 銀行是否按照确認的簡易辦(bàn)法計稅的銷售額和适用(yòng)征收率、在納稅義務(wù)發生時間，準确并及時計算簡易計稅辦(bàn)法計算的應納稅額。
第六節 增值稅發票關注事項
第二十九條 銀行開具(jù)增值稅發票的内部控制流程。發票領購(gòu)、發票開具(jù)、發票保管、發票簽章等環節具(jù)體(tǐ)的内部控制情況。
第三十條 增值稅發票領用(yòng)情況，包括領用(yòng)的增值稅普通發票和增值稅專用(yòng)發票。
第三十一條 增值稅發票使用(yòng)情況。
(一)開具(jù)增值稅專用(yòng)發票情況。關注當期實際開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票情況和紅字增值稅專用(yòng)發票開具(jù)情況。關注不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票的情況，其中(zhōng)金融商(shāng)品轉讓以及免稅項目不得開具(jù)增值稅專用(yòng)發票;
(二)開具(jù)增值稅普通發票情況。關注當期實際開具(jù)的增值稅普通發票情況，包括紙質(zhì)普通發票和電(diàn)子普通發票。關注金融商(shāng)品轉讓，金融商(shāng)品轉讓須按照賣出價扣除買入價後的餘額确認銷售額，但按照賣出價開具(jù)增值稅普通發票。
第三十二條 當期全部銷售額(不包括納稅檢查調整)、銷項稅額與當期開具(jù)增值稅專用(yòng)發票、開具(jù)增值稅普通發票、未開具(jù)發票三項之和之間的勾稽關系，是否一緻。分(fēn)析兩者之間差異的原因。
第三十三條 期末發票結餘情況。将當期領購(gòu)與當期使用(yòng)情況和當期銷售額與銷項稅額進行比對。
第七節申報抵扣進項稅額關注事項
第三十四條 增值稅專用(yòng)發票在本期認證相符且本期申報抵扣的進項稅額。
(一)銀行購(gòu)進貨物(wù)、接受應稅勞務(wù)或應稅服務(wù)、購(gòu)進無形資産(chǎn)或不動産(chǎn)，用(yòng)于一般計稅方法的并可(kě)以抵扣進項稅額的應稅項目;
(二)銀行購(gòu)進貨物(wù)、接受應稅勞務(wù)或應稅服務(wù)、購(gòu)進無形資産(chǎn)或不動産(chǎn)取得增值稅專用(yòng)發票的發票聯、抵扣聯的記載内容是否完整、一緻，符合專用(yòng)發票開具(jù)要求;
(三)銀行購(gòu)進貨物(wù)、接受應稅勞務(wù)或應稅服務(wù)、購(gòu)進無形資産(chǎn)或不動産(chǎn)是否與購(gòu)買方的生産(chǎn)、經營相關;
(四)取得的用(yòng)于購(gòu)建不動産(chǎn)的增值稅專用(yòng)發票，應進行全額認證或者在通過增值稅發票選擇确認平台全額選擇;
(五)增值稅專用(yòng)發票是否在規定時限内辦(bàn)理(lǐ)認證或登錄增值稅發票選擇确認平台進行确認。在規定的納稅申報期内，向主管國(guó)稅機關申報抵扣進項稅額;
(六)銀行用(yòng)于收費公(gōng)路通行費增值稅電(diàn)子普通發票，是否按照規定申報抵扣進項稅額。
第三十五條 增值稅專用(yòng)發票在前期認證相符且本期申報抵扣的進項稅額。
前期認證相符的全部信息。屬于逾期申報的部分(fēn)，确認取得稅務(wù)機關的審批。
屬于輔導期納稅人，依據稽核比對結果通知書及明細清單注明的稽核相符增值稅專用(yòng)發票進行申報抵扣。
第三十六條 其他(tā)扣稅憑證的進項稅額。
(一)納稅人是否依據稅務(wù)機關告知的稽核比對結果通知書及其明細單注明的稽核相符的海關進口增值稅專用(yòng)繳款書申報納稅。
重點關注：增值稅專用(yòng)繳款書票據的真實性、專用(yòng)繳款書所注明的進口貨物(wù)人庫單、納稅人報送《海關完稅憑證抵扣清單》(電(diàn)子數據)等内容和申請稽核比對情況以及時限要求;
(二)銀行向境外支付的利息費用(yòng)、手續費及傭金等，涉及代扣代繳增值稅的部分(fēn)，是否按規定解繳稅款。符合進項稅額抵扣條件的，是否認證并按期申報抵扣;
(三)銀行原按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産(chǎn)、無形資産(chǎn)、不動産(chǎn)。發生用(yòng)途改變，用(yòng)于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可(kě)在用(yòng)途改變的次月将按照規定計算出的可(kě)以抵扣的進項稅額。關注原取得扣稅憑證，是否已經按照規定認證;
(四)銀行購(gòu)入農業生産(chǎn)者自産(chǎn)農産(chǎn)品取得的農産(chǎn)品收購(gòu)發票或者銷售發票，抵扣進項稅額的計算。從小(xiǎo)規模納稅人處購(gòu)進農産(chǎn)品時取得增值稅專用(yòng)發票，抵扣進項稅額的計算。
第三十七條 按規定本期用(yòng)于購(gòu)建不動産(chǎn)、新(xīn)建不動産(chǎn)、改擴建、修繕、裝(zhuāng)飾不動産(chǎn)等的扣稅憑證的進項稅額。
第三十八條 按規定本期允許抵扣的購(gòu)進旅客運輸服務(wù)取得的扣稅憑證的進項稅額。
第三十九條 進項稅額抵扣的扣稅憑證管理(lǐ)。銀行對取得的扣稅憑證，應有(yǒu)嚴格的内控制度，對扣稅憑證的取得時限、填開要求、流轉中(zhōng)責任、認證期限、抵扣權限、抵扣後期管理(lǐ)等進行制度規定。
第四十條 銀行納稅人已經取得，但按稅法規定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報抵扣的進項稅額情況及按稅法規定不允許抵扣的進項稅額情況，是否按規定确認為(wèi)待抵扣進項稅額。
第八節 本期進項稅額轉出額關注事項
第四十一條 已抵扣進項稅額的貨物(wù)、勞務(wù)、服務(wù)，用(yòng)于免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或者個人消費、簡易計稅方法計稅項目或發生非正常損失，是否按規定進行進項稅額轉出。重點關注用(yòng)于免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或個人消費、簡易計稅方法計稅項目的範圍以及非正常損失的責任。
第四十二條 已抵扣進項稅額的固定資産(chǎn)、不動産(chǎn)、無形資産(chǎn)，由于改變用(yòng)途，專用(yòng)于免征增值稅項目、集體(tǐ)福利或個人消費、簡易計稅方法計稅項目是否按照資産(chǎn)淨值和适用(yòng)稅率計算進項稅額轉出以及資産(chǎn)淨值計算的準确性。
第四十三條 本期申報抵扣的既用(yòng)于應稅項目又(yòu)用(yòng)于免稅項目或簡易計稅項目的進項稅額，對當期無法劃分(fēn)的進項稅額是否按照當期無法劃分(fēn)的全部進項稅額和免征增值稅銷售額或簡易計稅項目銷售額占全部銷售額的比例計算進項稅額轉出。
第四十四條 本期稅務(wù)、财政、審計部門納稅檢查後在本期應調減的進項稅額，包括檢查過程中(zhōng)發現應調減的本期進項稅額和以前期間的進項稅額。
第四十五條 紅字專用(yòng)發票信息表注明的進項稅額。重點關注稅務(wù)機關開具(jù)的《開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》注明的在本期應轉出的進項稅額。
第四十六條 本期經稅務(wù)機關同意，按照規定使用(yòng)上期留抵稅額抵減欠稅的情況。
第四十七條 增量留抵稅額退稅額的條件。符合留抵稅額退稅的，是否正确計算留抵退稅金額，并按規定辦(bàn)理(lǐ)退稅申請。一旦稅務(wù)機關批準留抵稅額可(kě)以退稅的，不管是否已收到退還的增值稅，均按照進項稅額轉出處理(lǐ)。
第九節 稅額抵減關注事項
第四十八條 納稅人增值稅稅控專用(yòng)設備和稅控技(jì )術維護費增值稅稅額抵減情況。
第四十九條 銀行分(fēn)支機構預繳稅額抵減情況。
(一)實行總機構彙總納稅，分(fēn)支機構就地預繳，獲取銀行分(fēn)支機構和總機構的單位信息，稅務(wù)登記信息等。重點獲得稅務(wù)機關的批複;
(二)分(fēn)支機構預繳增值稅的計稅銷售額的準确性和預征率适用(yòng)性。獲得預繳增值稅的完稅證明，在總機構彙總納稅時進行稅額抵減。
第五十條 銀行納稅人銷售不動産(chǎn)和出租不動産(chǎn)的已預繳的稅款準确性和應稅憑證的完整性。
第十節稅款繳納關注事項
第五十一條 本期應補(退)稅額項目，包括期初未繳稅額、本期已繳稅額、期末未繳稅額。各項目對應的完稅憑證。
第五十二條 銀行本期因符合增值稅即征即退政策規定，而實際收到的稅務(wù)機關退回的增值稅額。
第五十三條 期初未繳查補稅額、本期人庫查補稅額、期末未繳查補稅額。正确計算當期應(補)退稅額。
第三章 業務(wù)記錄
第五十四條 稅務(wù)師事務(wù)所應當按照《稅務(wù)師行業涉稅專業服務(wù)程序指引(試行)》《納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》制定業務(wù)工(gōng)作(zuò)底稿管理(lǐ)制度，可(kě)以根據自身情況，制定銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)工(gōng)作(zuò)底稿。
第五十五條 銀行業增值稅納稅申報服務(wù)業務(wù)記錄底稿包括：企業基本資料、基礎數據、工(gōng)作(zuò)底稿。
第五十六條 企業基本資料工(gōng)作(zuò)底稿包括：企業基本環境、會計處理(lǐ)環境、稅務(wù)處理(lǐ)環境。
(一)企業基本環境工(gōng)作(zuò)底稿包括：注冊登記情況、銀行開戶情況等;
(二)會計處理(lǐ)環境工(gōng)作(zuò)底稿包括：所執行的會計制度、确定的具(jù)體(tǐ)會計規定、各類财務(wù)報告、企業會計政策變動情況及說明等;
(三)稅務(wù)處理(lǐ)環境工(gōng)作(zuò)底稿包括：納稅義務(wù)确認、計稅方法選擇、申報方式選擇、辦(bàn)稅程序設計與實施等。
第五十七條 基礎數據内容包括書面說明及納稅人提供的财務(wù)稅務(wù)資料：
(一)書面聲明。涉稅專業服務(wù)機構及其涉稅專業服務(wù)人員應當從管理(lǐ)層獲取保證相關資料的真實、準确、合法和完整的書面聲明。
(二)納稅人以往納稅申報數據，企業提供賬務(wù)資料(包括科(kē)目餘額表、科(kē)目明細賬、進項稅額明細表、視同銷售明細表、不動産(chǎn)抵扣台賬等)。
第五十八條 基礎數據工(gōng)作(zuò)底稿包括：銷項稅額數據、進項稅額數據(小(xiǎo)規模納稅人不适用(yòng))、稅收優惠數據、納稅調整數據等。
(一)銷項稅額工(gōng)作(zuò)底稿。需根據不同的計稅方法及稅率，劃分(fēn)不同的應稅項目，形成銷項稅額工(gōng)作(zuò)底稿;根據稅控設備導出的開票數據，形成當期開票明細工(gōng)作(zuò)底稿;
(二)進項稅額工(gōng)作(zuò)底稿。數據需與增值稅數據确認平台數據一緻，并需關注進項稅額轉出事項、不動産(chǎn)(含在建工(gōng)程)進項抵扣、加計抵扣等特殊進項稅額數據在當期的确認及轉入轉出;
(三)稅收優惠工(gōng)作(zuò)底稿。主要記錄稅收優惠事項以供備查;
(四)有(yǒu)關稅種納稅調整業務(wù)工(gōng)作(zuò)底稿的主要有(yǒu)：會計數據、稅收數據、納稅調整增加數據、納稅調整減少數據。
第四章 業務(wù)成果及歸檔
第五十九條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦(bàn)銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)應按照《稅務(wù)師行業涉稅專業服務(wù)程序指引(試行)》《納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》規定，辦(bàn)理(lǐ)報告确認、留存備查、整理(lǐ)歸檔、報告提醒、保密要求等業務(wù)報告事項。
第六十條 稅務(wù)師事務(wù)所承辦(bàn)銀行業增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)應當按照《稅務(wù)師行業涉稅專業服務(wù)程序指引(試行)》《納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》和《增值稅納稅申報代理(lǐ)業務(wù)指引(試行)》等相關規定建立檔案管理(lǐ)制度。
第五章 附則
第六十一條 本指引自2019年8月1日起試行。