2021年最新(xīn)增值稅稅率思維導圖來了！
注：對稅率相同的項目，使用(yòng)帶箭頭實線(xiàn)與稅率鏈接。對于内容相似的項目，使用(yòng)無箭頭的虛線(xiàn)鏈接。
（一）納稅人銷售貨物(wù)、勞務(wù)、有(yǒu)形動産(chǎn)租賃服務(wù)或者進口貨物(wù)，除本條第二項、第四項、第五項另有(yǒu)規定外，稅率為(wèi)13%。
（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電(diàn)信、建築、不動産(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動産(chǎn)，轉讓土地使用(yòng)權，銷售或者進口下列貨物(wù)，稅率為(wèi)9%：
1.糧食等農産(chǎn)品、食用(yòng)植物(wù)油、食用(yòng)鹽；
2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民(mín)用(yòng)煤炭制品；
3.圖書、報紙、雜志(zhì)、音像制品、電(diàn)子出版物(wù)；
5.國(guó)務(wù)院規定的其他(tā)貨物(wù)。
（三）納稅人銷售服務(wù)、無形資産(chǎn)，除本條第一項、第二項、第五項另有(yǒu)規定外，稅率為(wèi)6%。
（四）納稅人出口貨物(wù)，稅率為(wèi)零；但是，國(guó)務(wù)院另有(yǒu)規定的除外。
（五）境内單位和個人跨境銷售國(guó)務(wù)院規定範圍内的服務(wù)、無形資産(chǎn)，稅率為(wèi)零。
納稅人兼營不同稅率的項目，應當分(fēn)别核算不同稅率項目的銷售額；未分(fēn)别核算銷售額的，從高适用(yòng)稅率。
3、以下13%貨物(wù)易于農産(chǎn)品等9%貨物(wù)相混淆
1、以糧食為(wèi)原料加工(gōng)的速凍食品、方便面、副食品和各種熟食品，玉米漿、玉米皮、玉米纖維（又(yòu)稱噴漿玉米皮）和玉米蛋白粉。
4、農業生産(chǎn)者用(yòng)自産(chǎn)的茶青再經篩分(fēn)、風選、揀剔、碎塊、幹燥、勻堆等工(gōng)序精(jīng)制而成的精(jīng)制茶，邊銷茶及摻對各種藥物(wù)的茶和茶飲料。
5、各種水果罐頭、果脯、蜜餞、炒制的果仁、堅果、碾磨後的園藝植物(wù)（如胡椒粉、花(huā)椒粉等）。
8、熟制的水産(chǎn)品和各類水産(chǎn)品的罐頭。
14、用(yòng)于人類日常生活的各種類型包裝(zhuāng)的日用(yòng)衛生用(yòng)藥（如衛生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香等）。
15、以農副産(chǎn)品為(wèi)原料加工(gōng)工(gōng)業産(chǎn)品的機械、農用(yòng)汽車(chē)、三輪運貨車(chē)、機動漁船、森林砍伐機械、集材機械、農機零部件。
增值稅小(xiǎo)規模納稅人以及采用(yòng)簡易計稅的一般納稅人（見附件）計算稅款時使用(yòng)征收率，目前增值稅征收率一共有(yǒu)4檔，0.5%，1%，3%和5%，一般是3%，除了财政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有(yǒu)規定的。
附件：一般納稅人（可(kě)選擇）适用(yòng)簡易計稅
1、中(zhōng)外合作(zuò)油（氣）田開采的原油、天然氣按實物(wù)征收增值稅，征收率為(wèi)5%。（國(guó)稅發〔1994〕114号）
2、銷售、出租2016年4月30日前取得的不動産(chǎn)。《營業稅改征增值稅試點有(yǒu)關事項的規定》（财稅〔2016〕36号附件2）
3、房地産(chǎn)開發企業出租、銷售自行開發的房地産(chǎn)老項目。房地産(chǎn)老項目，是指《建築工(gōng)程施工(gōng)許可(kě)證》注明的合同開工(gōng)日期在2016年4月30日前的房地産(chǎn)項目。包括但不限于：
房地産(chǎn)開發企業中(zhōng)的一般納稅人購(gòu)入未完工(gōng)的房地産(chǎn)老項目繼續開發後，以自己名(míng)義立項銷售的不動産(chǎn)，屬于房地産(chǎn)老項目。
房地産(chǎn)開發企業中(zhōng)的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開發的房地産(chǎn)項目，圍填海工(gōng)程《建築工(gōng)程施工(gōng)許可(kě)證》或建築工(gōng)程承包合同注明的圍填海開工(gōng)日期在2016年4月30日前的，屬于房地産(chǎn)老項目。
（總局公(gōng)告2019年第31号，财稅〔2016〕68号、财稅〔2016〕36号附件2、國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第2号）
4、2016年4月30日前簽訂的不動産(chǎn)融資租賃合同。（财稅〔2016〕47号 ）
5、以2016年4月30日前取得的不動産(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。（财稅〔2016〕47号 ）
6、轉讓2016年4月30日前取得的土地使用(yòng)權。（财稅〔2016〕47号 ）
7、提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安(ān)全保護服務(wù)(含提供武裝(zhuāng)守護押運服務(wù))選擇差額納稅的。（财稅〔2016〕47号 ，财稅〔2016〕68号）
8、收取試點前開工(gōng)的一級公(gōng)路、二級公(gōng)路、橋、閘通行費。（财稅〔2016〕47号 ）
9、提供人力資源外包服務(wù)。（财稅〔2016〕47号 ）
1、銷售自産(chǎn)的用(yòng)微生物(wù)、微生物(wù)代謝(xiè)産(chǎn)物(wù)、動物(wù)毒素、人或動物(wù)的血液或組織制成的生物(wù)制品。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号 ）
2、寄售商(shāng)店(diàn)代銷寄售物(wù)品（包括居民(mín)個人寄售的物(wù)品在内）。（财稅〔2009〕9号，财稅〔2014〕57号）
3、典當業銷售死當物(wù)品。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
4、銷售自産(chǎn)的縣級及縣級以下小(xiǎo)型水力發電(diàn)單位生産(chǎn)的電(diàn)力。财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
5、銷售自産(chǎn)的自來水。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
6、銷售自産(chǎn)的建築用(yòng)和生産(chǎn)建築材料所用(yòng)的砂、土、石料。（财稅〔2009〕9号，财稅〔2014〕57号）
7、銷售自産(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他(tā)礦物(wù)連續生産(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
8、銷售自産(chǎn)的商(shāng)品混凝土（僅限于以水泥為(wèi)原料生産(chǎn)的水泥混凝土）。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
9、單采血漿站銷售非臨床用(yòng)人體(tǐ)血液。（國(guó)稅函〔2009〕456号，總局公(gōng)告2014年第36号 ）
10、藥品經營企業銷售生物(wù)制品。（總局公(gōng)告〔2012〕20号）
11、光伏發電(diàn)項目發電(diàn)戶銷售電(diàn)力産(chǎn)品。（總局公(gōng)告2014年第32号）
12、獸用(yòng)藥品經營企業銷售獸用(yòng)生物(wù)制品。（總局公(gōng)告2016年第8号）
13、銷售自己使用(yòng)過的固定資産(chǎn)，适用(yòng)簡易辦(bàn)法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可(kě)以放棄減稅，按照簡易辦(bàn)法依照3%征收率繳納增值稅，并可(kě)以開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。（總局公(gōng)告2015年第90号）
14、公(gōng)共交通運輸服務(wù)。包括輪客渡、公(gōng)交客運、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(cháng)途客運、班車(chē)。《營業稅改征增值稅試點有(yǒu)關事項的規定》（财稅〔2016〕36号附件2）
15、經認定的動漫企業為(wèi)開發動漫産(chǎn)品提供的服務(wù)，以及在境内轉讓動漫版權。《營業稅改征增值稅試點有(yǒu)關事項的規定》（财稅〔2016〕36号附件2）
16、電(diàn)影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝(zhuāng)卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文(wén)化體(tǐ)育服務(wù)（含納稅人在遊覽場所經營索道、擺渡車(chē)、電(diàn)瓶車(chē)、遊船等取得的收入）。（财稅〔2016〕36号附件2，财稅〔2016〕140号）
17、以納入營改增試點之日前取得的有(yǒu)形動産(chǎn)為(wèi)标的物(wù)提供的經營租賃服務(wù)。（财稅〔2016〕36号附件2）
18、納入營改增試點之日前簽訂的尚未執行完畢的有(yǒu)形動産(chǎn)租賃合同。（财稅〔2016〕36号附件2）
19、公(gōng)路經營企業收取試點前開工(gōng)的高速公(gōng)路的車(chē)輛通行費。（财稅〔2016〕36号附件2）
20、中(zhōng)國(guó)農業發展銀行總行及其各分(fēn)支機構提供涉農貸款取得的利息收入。（财稅〔2016〕39号）
21、農村信用(yòng)社、村鎮銀行、農村資金互助社、由銀行業機構全資發起設立的貸款公(gōng)司、法人機構在縣（縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作(zuò)銀行和農村商(shāng)業銀行提供金融服務(wù)收入。（财稅〔2016〕46号 ）
22、對中(zhōng)國(guó)農業銀行納入“三農金融事業部”改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分(fēn)行下轄的縣域支行和新(xīn)疆生産(chǎn)建設兵團分(fēn)行下轄的縣域支行（也稱縣事業部），提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款取得的利息收入。（财稅〔2016〕46号）
23、提供非學(xué)曆教育服務(wù)。（财稅〔2016〕68号）
24、提供教育輔助服務(wù)。（财稅〔2016〕140号）
25、非企業性單位中(zhōng)的一般納稅人提供的研發和技(jì )術服務(wù)、信息技(jì )術服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技(jì )術、著作(zuò)權等無形資産(chǎn)。（财稅〔2016〕140号）
26、非企業性單位中(zhōng)的一般納稅人提供技(jì )術轉讓、技(jì )術開發和與之相關的技(jì )術咨詢、技(jì )術服務(wù)。（财稅〔2016〕140号）
27、提供物(wù)業管理(lǐ)服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公(gōng)告2016年第54号）
28、以清包工(gōng)方式提供、為(wèi)甲供工(gōng)程提供的、為(wèi)建築工(gōng)程老項目提供的建築服務(wù)；建築工(gōng)程老項目，是指：①《建築工(gōng)程施工(gōng)許可(kě)證》注明的合同開工(gōng)日期在2016年4月30日前的建築工(gōng)程項目；②未取得《建築工(gōng)程施工(gōng)許可(kě)證》的，建築工(gōng)程承包合同注明的開工(gōng)日期在2016年4月30日前的建築工(gōng)程項目；③《建築工(gōng)程施工(gōng)許可(kě)證》未注明合同開工(gōng)日期，但建築工(gōng)程承包合同注明的開工(gōng)日期在2016年4月30日前的建築工(gōng)程項目；（财稅〔2016〕36号附件2）
29、納稅人銷售活動闆房、機器設備、鋼結構件等自産(chǎn)貨物(wù)的同時提供建築、安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)，應分(fēn)别核算貨物(wù)和建築服務(wù)的銷售額，分(fēn)别适用(yòng)不同的稅率或者征收率。（總局公(gōng)告2017年11号）
30、建築工(gōng)程總承包單位為(wèi)房屋建築的地基與基礎、主體(tǐ)結構提供工(gōng)程服務(wù)，建設單位自行采購(gòu)全部或部分(fēn)鋼材、混凝土、砌體(tǐ)材料、預制構件的，适用(yòng)簡易計稅方法計稅。（财稅〔2017〕58号）
31、銷售自産(chǎn)、外購(gòu)機器設備的同時提供安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)，已分(fēn)别核算機器設備和安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)的銷售額，安(ān)裝(zhuāng)服務(wù)可(kě)以按照甲供工(gōng)程選擇适用(yòng)簡易計稅方法計稅。（總局公(gōng)告2018年第42号）
32、資管産(chǎn)品管理(lǐ)人運營資管産(chǎn)品過程中(zhōng)發生的增值稅應稅行為(wèi)，暫适用(yòng)簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（财稅〔2017〕56号）
33、自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生産(chǎn)銷售和批發、零售抗癌藥品，可(kě)選擇按照簡易辦(bàn)法依照3%征收率計算繳納增值稅。（财稅〔2018〕47号）
34、自2018年7月1日至2020年12月31日,對中(zhōng)國(guó)郵政儲蓄銀行納入“三農金融事業部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分(fēn)行下轄的縣域支行，提供農戶貸款、農村企業和農村各類組織貸款（具(jù)體(tǐ)貸款業務(wù)清單見附件）取得的利息收入，可(kě)以選擇适用(yòng)簡易計稅方法按照3%的征收率計算繳納增值稅。（ 财稅〔2018〕97号）
35、一般納稅人提供的城市電(diàn)影放映服務(wù)，可(kě)以按現行政策規定，選擇按照簡易計稅辦(bàn)法計算繳納增值稅。(财稅〔2019〕17号)
36、自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生産(chǎn)銷售和批發、零售罕見病藥品，可(kě)選擇按照簡易辦(bàn)法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦(bàn)法計算繳納增值稅後，36個月内不得變更。（财稅〔2019〕24号）
1、2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用(yòng)過的2008年12月31日以前購(gòu)進或者自制的固定資産(chǎn)。 （财稅〔2008〕170号，财稅〔2014〕57号）
2、2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣範圍試點的納稅人，銷售自己使用(yòng)過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣範圍試點以前購(gòu)進或者自制的固定資産(chǎn)。 （财稅〔2008〕170号，财稅〔2014〕57号 ）
3、銷售自己使用(yòng)過的屬于條例第十條規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資産(chǎn)。 （财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号)
4、納稅人銷售舊貨。（财稅〔2009〕9号,财稅〔2014〕57号）
5、納稅人購(gòu)進或者自制固定資産(chǎn)時為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人，認定為(wèi)一般納稅人後銷售該固定資産(chǎn)（總局公(gōng)告2012年1号 ，總局公(gōng)告2014年第36号）
6、發生按照簡易辦(bàn)法征收增值稅應稅行為(wèi)，銷售其按照規定不得抵扣進項稅額的固定資産(chǎn)。（總局公(gōng)告2012年1号 ，總局公(gōng)告2014年第36号 ）
7、銷售自己使用(yòng)過的、納入營改增試點之日前取得的固定資産(chǎn)，按照現行舊貨相關增值稅政策執行。（财稅〔2016〕36号附件2）
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車(chē)經銷的納稅人銷售其收購(gòu)的二手車(chē)，由原按照簡易辦(bàn)法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為(wèi)減按0.5%征收增值稅，并按下列公(gōng)式計算銷售額：銷售額＝含稅銷售額/（1+0.5%）（财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第17号，國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第9号）
個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶和其他(tā)個人出租住房減按1.5%計算應納稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第16号)
（六）應當适用(yòng)（非可(kě)選擇）簡易計稅：
1. 提供物(wù)業管理(lǐ)服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費，以扣除其對外支付的自來水水費後的餘額為(wèi)銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅。（總局公(gōng)告2016年第54号）
2. 建築工(gōng)程總承包單位為(wèi)房屋建築的地基與基礎、主體(tǐ)結構提供工(gōng)程服務(wù)，建設單位自行采購(gòu)全部或部分(fēn)鋼材、混凝土、砌體(tǐ)材料、預制構件的，适用(yòng)簡易計稅方法計稅。（财稅〔2017〕58号）
3. 資管産(chǎn)品管理(lǐ)人運營資管産(chǎn)品過程中(zhōng)發生的增值稅應稅行為(wèi)，暫适用(yòng)簡易計稅方法，按照3%的征收率繳納增值稅。（财稅〔2017〕56号）
4. 中(zhōng)外合作(zuò)油（氣）田開采的原油、天然氣按實物(wù)征收增值稅，征收率為(wèi)5%。（國(guó)稅發〔1994〕114号）
5.納稅人銷售舊貨，按照簡易辦(bàn)法依照3%征收率減半征收增值稅。（财稅〔2009〕9号）
6.一般納稅人銷售貨物(wù)屬于下列情形之一的，暫按簡易辦(bàn)法依照3%征收率計算繳納增值稅：
（1） 寄售商(shāng)店(diàn)代銷寄售物(wù)品 (包括居民(mín)個人寄售的物(wù)品在内)
