自然資發〔2024〕173号
各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市自然資源主管部門、财政廳（局），新(xīn)疆生産(chǎn)建設兵團自然資源局、财政局，國(guó)家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務(wù)局：
依據《礦業權出讓收益征收辦(bàn)法》（财綜〔2023〕10号，以下簡稱财綜10号文(wén)）有(yǒu)關規定，現就按礦業權出讓收益率形式征收礦業權出讓收益時礦産(chǎn)品銷售收入計算的有(yǒu)關事項通知如下：
一、礦業權人應按财綜10号文(wén)所附《按礦業權出讓收益率形式征收礦業權出讓收益的礦種目錄（試行）》中(zhōng)規定的礦種、計征對象，逐年計算并申報繳納礦業權出讓收益。原礦産(chǎn)品是指采出後未進行選礦或加工(gōng)直接銷售的産(chǎn)品。選礦産(chǎn)品包括富集的精(jīng)礦或研磨成粉、粒級成型、切割成型的原礦加工(gōng)品等。
二、實際銷售和視同銷售的礦産(chǎn)品均應計算礦産(chǎn)品銷售收入。視同銷售是指礦業權人以自采或自産(chǎn)的原礦産(chǎn)品或選礦産(chǎn)品用(yòng)于非貨币性資産(chǎn)交換、捐贈、償債、贊助、集資、投資、廣告、樣品、職工(gōng)福利、利潤分(fēn)配等情形。
三、礦産(chǎn)品銷售收入是指礦業權人銷售礦産(chǎn)品時向購(gòu)買方收取的全部收入，不包括增值稅稅款。
四、年度礦産(chǎn)品銷售收入是指每年1月1日至12月31日發生的應繳礦業權出讓收益的礦産(chǎn)品銷售收入，具(jù)體(tǐ)按收訖銷售款或取得銷售款憑據的時間确定。視同礦産(chǎn)品銷售的，按礦産(chǎn)品轉移所有(yǒu)權的時間确定。
五、礦産(chǎn)品銷售價格是指礦業權人出售礦産(chǎn)品的公(gōng)平成交價格。有(yǒu)市場交易銷售價格的，礦業權人按實際銷售價格申報。若内部自用(yòng)、視同銷售礦産(chǎn)品行為(wèi)而無實際銷售價格，礦業權人應參照當地或相鄰地區(qū)同類産(chǎn)品的公(gōng)開交易銷售價格申報。
六、礦業權人按以下方法計算礦産(chǎn)品銷售收入：
（一）銷售的礦産(chǎn)品與财綜10号文(wén)計征對象一緻的，礦産(chǎn)品銷售收入=礦産(chǎn)品銷售數量×礦産(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）。
（二）銷售的礦産(chǎn)品與财綜10号文(wén)計征對象不一緻的，礦業權人應将實際銷售礦産(chǎn)品的銷售收入轉換為(wèi)規定計征對象對應的銷售收入。礦産(chǎn)品銷售收入=礦産(chǎn)品銷售數量×礦産(chǎn)品銷售價格（不含增值稅）×轉換系數。
轉換系數适時調整，具(jù)體(tǐ)由省級自然資源主管部門會同财政、稅務(wù)部門按轉換系數參考标準（見附件）确定。
（三）對于地熱、礦泉水等礦種，礦業權人應依據實際采出量和核定價格确定銷售收入。礦産(chǎn)品銷售收入=實際采出量×核定價格。核定價格由省級自然資源主管部門會同财政、稅務(wù)部門根據用(yòng)途、溫度（僅地熱）等情況确定，不含增值稅。礦業權人無法計算實際采出量的，按最大取水量确定采出量。
七、有(yǒu)下列情形的，礦業權人可(kě)在計算銷售收入時扣除：
（一）相關運雜費用(yòng)。計入銷售收入中(zhōng)的相關運雜費用(yòng)，凡取得增值稅發票或其他(tā)合法有(yǒu)效憑據的，礦業權人可(kě)從銷售收入中(zhōng)扣除。相關運雜費用(yòng)是指礦産(chǎn)品從坑口或洗選（加工(gōng)）地到車(chē)站、碼頭或購(gòu)買方指定地點的運輸費用(yòng)、建設基金以及随運銷産(chǎn)生的裝(zhuāng)卸、倉儲、港雜等費用(yòng)。
（二）外購(gòu)礦産(chǎn)品。礦業權人外購(gòu)原礦産(chǎn)品或選礦産(chǎn)品與自産(chǎn)部分(fēn)混合為(wèi)原礦産(chǎn)品或選礦産(chǎn)品銷售的，需扣除購(gòu)進金額。外購(gòu)産(chǎn)品或銷售産(chǎn)品與計征對象不一緻，需按轉換系數統一到計征對象後扣除。當期不足扣除或未扣除的，可(kě)結轉下期扣除。扣除時依據外購(gòu)礦産(chǎn)品的增值稅發票或其他(tā)合法有(yǒu)效憑據。礦業權人應準确計算外購(gòu)産(chǎn)品的購(gòu)進金額，未準确計算的，一并計算銷售收入。
八、同時銷售原礦産(chǎn)品和選礦産(chǎn)品的，礦業權人應分(fēn)别計算各産(chǎn)品的銷售收入，未分(fēn)别計算的，均視為(wèi)原礦産(chǎn)品的銷售收入。
九、生産(chǎn)的礦産(chǎn)品涉及多(duō)個礦種的，礦業權人應分(fēn)别計算不同礦種銷售收入并按相應收益率計算。無法區(qū)分(fēn)主礦種與共生礦種礦産(chǎn)品銷售收入的，礦業權人應按主礦種、共生礦種中(zhōng)收益率最高的礦種計算；無法區(qū)分(fēn)主礦種與伴生礦種礦産(chǎn)品銷售收入的，礦業權人應按主礦種計算。
十、礦業權人按人民(mín)币以外的貨币結算銷售額的應折合成人民(mín)币計算，折合率可(kě)以選擇銷售額發生的當日或當月1日的人民(mín)币彙率中(zhōng)間價，确定後年内不得變更。
十一、礦業權人以自采原礦産(chǎn)品銷售或繼續加工(gōng)形成不征收礦業權出讓收益的後續産(chǎn)品的，在采礦階段計算出讓收益；以自産(chǎn)選礦産(chǎn)品銷售或繼續加工(gōng)形成不征收礦業權出讓收益的後續産(chǎn)品的，在選礦階段計算出讓收益。其他(tā)視同銷售的，在礦産(chǎn)品所有(yǒu)權轉移時計算出讓收益。具(jù)體(tǐ)計算按第六條的規定執行。
十二、2023年度礦業權出讓收益申報繳納時間為(wèi)2024年12月31日之前。
自然資源部 财政部 稅務(wù)總局
2024年9月3日