國(guó)稅發〔2010〕53号
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局，西藏、甯夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局：
為(wèi)深入貫徹《國(guó)務(wù)院關于堅決遏制部分(fēn)城市房價過快上漲的通知》(國(guó)發[2010]10号)精(jīng)神，促進房地産(chǎn)行業健康發展，合理(lǐ)調節房地産(chǎn)開發收益，充分(fēn)發揮土地增值稅調控作(zuò)用(yòng)，現就加強土地增值稅征收管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)通知如下：
一、統一思想認識，全面加強土地增值稅征管工(gōng)作(zuò)
土地增值稅是保障收入公(gōng)平分(fēn)配、促進房地産(chǎn)市場健康發展的有(yǒu)力工(gōng)具(jù)。各級稅務(wù)機關要認真貫徹落實國(guó)務(wù)院通知精(jīng)神，高度重視土地增值稅征管工(gōng)作(zuò)，進一步加強土地增值稅清算，強化稅收調節作(zuò)用(yòng)。
各級稅務(wù)機關要在當地政府支持下，與國(guó)土資源、住房建設等有(yǒu)關部門協調配合，進一步加強對土地增值稅征收管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)的組織領導，強化征管手段，配備業務(wù)骨幹，集中(zhōng)精(jīng)力加強管理(lǐ)。要組織開展督導檢查，推進本地區(qū)土地增值稅清算工(gōng)作(zuò)開展;摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況，健全和完善房地産(chǎn)項目管理(lǐ)制度;完善土地增值稅預征和清算制度，科(kē)學(xué)實施預征，全面組織清算，充分(fēn)發揮土地增值稅的調節作(zuò)用(yòng)。
還沒有(yǒu)全面組織清算、管理(lǐ)比較松懈的地區(qū)，要轉變觀念、提高認識，将思想統一到國(guó)發[2010]10号文(wén)件精(jīng)神上來，堅決、全面、深入的推進本地區(qū)土地增值稅清算工(gōng)作(zuò)，不折不扣地将國(guó)發[2010]10号文(wén)件精(jīng)神落到實處。
二、科(kē)學(xué)合理(lǐ)制定預征率，加強土地增值稅預征工(gōng)作(zuò)
預征是土地增值稅征收管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)的基礎，是實現土地增值稅調節功能(néng)、保障稅收收入均衡入庫的重要手段。各級稅務(wù)機關要全面加強土地增值稅的預征工(gōng)作(zuò)，把土地增值稅預征和房地産(chǎn)項目管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)結合起來，把土地增值稅預征和銷售不動産(chǎn)營業稅結合起來;把預征率的調整和土地增值稅清算的實際稅負結合起來;把預征率的調整與房價上漲的情況結合起來，使預征率更加接近實際稅負水平，改變目前部分(fēn)地區(qū)存在的預征率偏低，與房價快速上漲不匹配的情況。通過科(kē)學(xué)、精(jīng)細的測算，研究預征率調整與房價上漲的挂鈎機制。
為(wèi)了發揮土地增值稅在預征階段的調節作(zuò)用(yòng)，各地須對目前的預征率進行調整。除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中(zhōng)部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%，各地要根據不同類型房地産(chǎn)确定适當的預征率(地區(qū)的劃分(fēn)按照國(guó)務(wù)院有(yǒu)關文(wén)件的規定執行)。對尚未預征或暫緩預征的地區(qū)，應切實按照稅收法律法規開展預征，确保土地增值稅在預征階段及時、充分(fēn)發揮調節作(zuò)用(yòng)。
三、深入貫徹《土地增值稅清算管理(lǐ)規程》，提高清算工(gōng)作(zuò)水平
土地增值稅清算是納稅人應盡的法定義務(wù)。組織土地增值稅清算工(gōng)作(zuò)是實現土地增值稅調控功能(néng)的關鍵環節。各級稅務(wù)機關要克服畏難情緒，切實加強土地增值稅清算工(gōng)作(zuò)。要按照《土地增值稅清算管理(lǐ)規程》的要求，結合本地實際，進一步細化操作(zuò)辦(bàn)法，完善清算流程，嚴格審核房地産(chǎn)開發項目的收入和扣除項目，提升清算水平。有(yǒu)條件的地區(qū)，要充分(fēn)發揮中(zhōng)介機構作(zuò)用(yòng)，提高清算效率。各地稅務(wù)師管理(lǐ)中(zhōng)心要配合當地稅務(wù)機關加強對中(zhōng)介機構的管理(lǐ)，對清算中(zhōng)弄虛作(zuò)假的中(zhōng)介機構進行嚴肅懲治。
各級稅務(wù)機關要全面開展土地增值稅清算審核工(gōng)作(zuò)。要對已經達到清算條件的項目，全面進行梳理(lǐ)、統計，制定切實可(kě)行的工(gōng)作(zuò)計劃，提出清算進度的具(jù)體(tǐ)指标;要加強土地增值稅稅收法規和政策的宣傳輔導，加強納稅服務(wù)，要求企業及時依法進行清算，按照《土地增值稅清算管理(lǐ)規程》的規定和時限進行申報;對未按照稅收法律法規要求及時進行清算的納稅人，要依法進行處罰;對審核中(zhōng)發現重大疑點的，要及時移交稅務(wù)稽查部門進行稽查;對涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時向社會公(gōng)布案件處理(lǐ)情況。
各級稅務(wù)機關要将全面推進工(gōng)作(zuò)和重點清算審核結合起來，按照國(guó)發[2010]10号文(wén)件精(jīng)神，有(yǒu)針對性地選擇3-5個定價過高、漲幅過快的項目，作(zuò)為(wèi)重點清算審核對象，以點帶面推動本地區(qū)清算工(gōng)作(zuò)。
各地要在6月底前将本地區(qū)的清算工(gōng)作(zuò)計劃(包括本地區(qū)組織企業進行清算的具(jù)體(tǐ)措施和年内完成的目标等内容，具(jù)體(tǐ)數據見附表)和重點清算項目名(míng)單上報稅務(wù)總局，稅務(wù)總局将就各地對重點項目的清算情況進行抽查。
四、規範核定征收，堵塞稅收征管漏洞
核定征收必須嚴格依照稅收法律法規規定的條件進行，任何單位和個人不得擅自擴大核定征收範圍，嚴禁在清算中(zhōng)出現“以核定為(wèi)主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自将核定征收作(zuò)為(wèi)本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的，必須立即糾正。對确需核定征收的，要嚴格按照稅收法律法規的要求，從嚴、從高确定核定征收率。為(wèi)了規範核定工(gōng)作(zuò)，核定征收率原則上不得低于5%，各省級稅務(wù)機關要結合本地實際，區(qū)分(fēn)不同房地産(chǎn)類型制定核定征收率。
五、加強督導檢查，建立問責機制
各級稅務(wù)機關要按照國(guó)發[2010]10号文(wén)件關于建立考核問責機制的要求，把土地增值稅清算工(gōng)作(zuò)列入年度考核内容，對清算工(gōng)作(zuò)開展情況和清算質(zhì)量提出具(jù)體(tǐ)要求。要根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步開展土地增值稅清算工(gōng)作(zuò)的通知》(國(guó)稅函[2008]318号)的要求，對清算工(gōng)作(zuò)開展情況進行有(yǒu)力的督導檢查，積極推動土地增值稅清算工(gōng)作(zuò)，提高土地增值稅征管水平。國(guó)家稅務(wù)總局将繼續組織督導檢查組，對各地土地增值稅貫徹執行情況和清算工(gōng)作(zuò)開展情況進行系統深入的督導檢查。國(guó)家稅務(wù)總局已經督導檢查過的地區(qū)，要針對檢查中(zhōng)發現的問題，進行認真整改，督導檢查組将對整改情況擇時擇地進行複查。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局要在6月底前将本通知的貫徹落實情況向稅務(wù)總局上報。
附件：土地增值稅清算計劃統計表
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一○年五月二十五日