财稅〔2018〕23号
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、環境保護廳(局)：
根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)環境保護稅法》及其實施條例的規定，現就環境保護稅征收有(yǒu)關問題通知如下：
一、關于應稅大氣污染物(wù)和水污染物(wù)排放量的監測計算問題
納稅人委托監測機構對應稅大氣污染物(wù)和水污染物(wù)排放量進行監測時，其當月同一個排放口排放的同一種污染物(wù)有(yǒu)多(duō)個監測數據的，應稅大氣污染物(wù)按照監測數據的平均值計算應稅污染物(wù)的排放量;應稅水污染物(wù)按照監測數據以流量為(wèi)權的加權平均值計算應稅污染物(wù)的排放量。在環境保護主管部門規定的監測時限内當月無監測數據的，可(kě)以跨月沿用(yòng)最近一次的監測數據計算應稅污染物(wù)排放量。納入排污許可(kě)管理(lǐ)行業的納稅人，其應稅污染物(wù)排放量的監測計算方法按照排污許可(kě)管理(lǐ)要求執行。
因排放污染物(wù)種類多(duō)等原因不具(jù)備監測條件的，納稅人應當按照《關于發布計算污染物(wù)排放量的排污系數和物(wù)料衡算方法的公(gōng)告》(原環境保護部公(gōng)告2017第81号)的規定計算應稅污染物(wù)排放量。其中(zhōng)，相關行業适用(yòng)的排污系數方法中(zhōng)産(chǎn)排污系數為(wèi)區(qū)間值的，納稅人結合實際情況确定具(jù)體(tǐ)适用(yòng)的産(chǎn)排污系數值;納入排污許可(kě)管理(lǐ)行業的納稅人按照排污許可(kě)證的規定确定。生态環境部尚未規定适用(yòng)排污系數、物(wù)料衡算方法的，暫由納稅人參照繳納排污費時依據的排污系數、物(wù)料衡算方法及抽樣測算方法計算應稅污染物(wù)的排放量。
二、關于應稅水污染物(wù)污染當量數的計算問題
應稅水污染物(wù)的污染當量數，以該污染物(wù)的排放量除以該污染物(wù)的污染當量值計算。其中(zhōng)，色度的污染當量數，以污水排放量乘以色度超标倍數再除以适用(yòng)的污染當量值計算。畜禽養殖業水污染物(wù)的污染當量數，以該畜禽養殖場的月均存欄量除以适用(yòng)的污染當量值計算。畜禽養殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。
三、關于應稅固體(tǐ)廢物(wù)排放量計算和納稅申報問題
應稅固體(tǐ)廢物(wù)的排放量為(wèi)當期應稅固體(tǐ)廢物(wù)的産(chǎn)生量減去當期應稅固體(tǐ)廢物(wù)貯存量、處置量、綜合利用(yòng)量的餘額。納稅人應當準确計量應稅固體(tǐ)廢物(wù)的貯存量、處置量和綜合利用(yòng)量，未準确計量的，不得從其應稅固體(tǐ)廢物(wù)的産(chǎn)生量中(zhōng)減去。納稅人依法将應稅固體(tǐ)廢物(wù)轉移至其他(tā)單位和個人進行貯存、處置或者綜合利用(yòng)的，固體(tǐ)廢物(wù)的轉移量相應計入其當期應稅固體(tǐ)廢物(wù)的貯存量、處置量或者綜合利用(yòng)量;納稅人接收的應稅固體(tǐ)廢物(wù)轉移量，不計入其當期應稅固體(tǐ)廢物(wù)的産(chǎn)生量。納稅人對應稅固體(tǐ)廢物(wù)進行綜合利用(yòng)的，應當符合工(gōng)業和信息化部制定的工(gōng)業固體(tǐ)廢物(wù)綜合利用(yòng)評價管理(lǐ)規範。
納稅人申報納稅時，應當向稅務(wù)機關報送應稅固體(tǐ)廢物(wù)的産(chǎn)生量、貯存量、處置量和綜合利用(yòng)量，同時報送能(néng)夠證明固體(tǐ)廢物(wù)流向和數量的納稅資料，包括固體(tǐ)廢物(wù)處置利用(yòng)委托合同、受委托方資質(zhì)證明、固體(tǐ)廢物(wù)轉移聯單、危險廢物(wù)管理(lǐ)台賬複印件等。有(yǒu)關納稅資料已在環境保護稅基礎信息采集表中(zhōng)采集且未發生變化的，納稅人不再報送。納稅人應當參照危險廢物(wù)台賬管理(lǐ)要求，建立其他(tā)應稅固體(tǐ)廢物(wù)管理(lǐ)台賬，如實記錄産(chǎn)生固體(tǐ)廢物(wù)的種類、數量、流向以及貯存、處置、綜合利用(yòng)、接收轉入等信息，并将應稅固體(tǐ)廢物(wù)管理(lǐ)台賬和相關資料留存備查。
四、關于應稅噪聲應納稅額的計算問題
應稅噪聲的應納稅額為(wèi)超過國(guó)家規定标準分(fēn)貝數對應的具(jù)體(tǐ)适用(yòng)稅額。噪聲超标分(fēn)貝數不是整數值的，按四舍五入取整。一個單位的同一監測點當月有(yǒu)多(duō)個監測數據超标的，以最高一次超标聲級計算應納稅額。聲源一個月内累計晝間超标不足15晝或者累計夜間超标不足15夜的，分(fēn)别減半計算應納稅額。
财政部 稅務(wù)總局 生态環境部
2018年3月30日