财政部 稅務(wù)總局關于延續實施全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌公(gōng)司股息紅利差别化個人所得稅政策的公(gōng)告
财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2024年第8号
為(wèi)促進資本市場平穩健康發展，支持中(zhōng)小(xiǎo)微企業成長(cháng)，現就繼續實施全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌公(gōng)司（以下簡稱挂牌公(gōng)司）股息紅利差别化個人所得稅政策公(gōng)告如下：
一、個人持有(yǒu)挂牌公(gōng)司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。
個人持有(yǒu)挂牌公(gōng)司的股票，持股期限在1個月以内（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一适用(yòng)20%的稅率計征個人所得稅。
本公(gōng)告所稱挂牌公(gōng)司是指股票在全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統公(gōng)開轉讓的非上市公(gōng)衆公(gōng)司；持股期限是指個人取得挂牌公(gōng)司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有(yǒu)時間。
二、挂牌公(gōng)司派發股息紅利時，對截至股權登記日個人持股1年以内（含1年）且尚未轉讓的，挂牌公(gōng)司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉讓股票時，證券登記結算公(gōng)司根據其持股期限計算應納稅額，由證券公(gōng)司等股票托管機構從個人資金賬戶中(zhōng)扣收并劃付證券登記結算公(gōng)司，證券登記結算公(gōng)司應于次月5個工(gōng)作(zuò)日内劃付挂牌公(gōng)司，挂牌公(gōng)司在收到稅款當月的法定申報期内向主管稅務(wù)機關申報繳納，并應辦(bàn)理(lǐ)全員全額扣繳申報。
個人應在資金賬戶留足資金，依法履行納稅義務(wù)。證券公(gōng)司等股票托管機構應依法劃扣稅款，對個人資金賬戶暫無資金或資金不足的，證券公(gōng)司等股票托管機構應當及時通知個人補足資金，并劃扣稅款。
三、個人轉讓股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中(zhōng)先取得的股票視為(wèi)先轉讓。
應納稅所得額以個人投資者證券賬戶為(wèi)單位計算，持股數量以每日日終結算後個人投資者證券賬戶的持有(yǒu)記錄為(wèi)準，證券賬戶取得或轉讓的股票數為(wèi)每日日終結算後的淨增（減）股票數。
四、對證券投資基金從挂牌公(gōng)司取得的股息紅利所得，按照本公(gōng)告規定計征個人所得稅。
五、本公(gōng)告所稱個人持有(yǒu)挂牌公(gōng)司的股票包括：
（一）在全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌前取得的股票；
（二）通過全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統轉讓取得的股票；
（三）因司法扣劃取得的股票；
（四）因依法繼承或家庭财産(chǎn)分(fēn)割取得的股票；
（五）通過收購(gòu)取得的股票；
（六）權證行權取得的股票；
（七）使用(yòng)附認股權、可(kě)轉換成股份條款的公(gōng)司債券認購(gòu)或者轉換的股票；
（八）取得發行的股票、配股、股票股利及公(gōng)積金轉增股本；
（九）挂牌公(gōng)司合并，個人持有(yǒu)的被合并公(gōng)司股票轉換的合并後公(gōng)司股票；
（十）挂牌公(gōng)司分(fēn)立，個人持有(yǒu)的被分(fēn)立公(gōng)司股票轉換的分(fēn)立後公(gōng)司股票；
（十一）其他(tā)從全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統取得的股票。
六、本公(gōng)告所稱轉讓股票包括下列情形：
（一）通過全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統轉讓股票；
（二）持有(yǒu)的股票被司法扣劃；
（三）因依法繼承、捐贈或家庭财産(chǎn)分(fēn)割讓渡股票所有(yǒu)權；
（四）用(yòng)股票接受要約收購(gòu)；
（五）行使現金選擇權将股票轉讓給提供現金選擇權的第三方；
（六）用(yòng)股票認購(gòu)或申購(gòu)交易型開放式指數基金（ETF）份額；
（七）其他(tā)具(jù)有(yǒu)轉讓實質(zhì)的情形。
七、對個人和證券投資基金從全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌的原STAQ、NET系統挂牌公(gōng)司（以下統稱兩網公(gōng)司）以及全國(guó)中(zhōng)小(xiǎo)企業股份轉讓系統挂牌的退市公(gōng)司取得的股息紅利所得，按照本公(gōng)告規定計征個人所得稅，但退市公(gōng)司的限售股按照《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監會關于實施上市公(gōng)司股息紅利差别化個人所得稅政策有(yǒu)關問題的通知》（财稅〔2012〕85号）第四條規定執行。
八、本公(gōng)告所稱年（月）是指自然年（月），即持股一年是指從上一年某月某日至本年同月同日的前一日連續持股，持股一個月是指從上月某日至本月同日的前一日連續持股。
九、财政、稅務(wù)、證監等部門要加強協調、通力合作(zuò)，切實做好政策實施的各項工(gōng)作(zuò)。
挂牌公(gōng)司、兩網公(gōng)司、退市公(gōng)司，證券登記結算公(gōng)司以及證券公(gōng)司等股票托管機構應積極配合稅務(wù)機關做好股息紅利個人所得稅征收管理(lǐ)工(gōng)作(zuò)。
十、本公(gōng)告自2024年7月1日起至2027年12月31日執行，挂牌公(gōng)司、兩網公(gōng)司、退市公(gōng)司派發股息紅利，股權登記日在2024年7月1日起至2027年12月31日的，股息紅利所得按照本公(gōng)告的規定執行。本公(gōng)告實施之日個人投資者證券賬戶已持有(yǒu)的挂牌公(gōng)司、兩網公(gōng)司、退市公(gōng)司股票，其持股時間自取得之日起計算。
特此公(gōng)告。
财政部 稅務(wù)總局
2024年6月28日