關于節能(néng)節水、環境保護、安(ān)全生産(chǎn)專用(yòng)設備數字化智能(néng)化改造企業所得稅政策的公(gōng)告

财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2024年第9号

按照《國(guó)務(wù)院關于印發<推動大規模設備更新(xīn)和消費品以舊換新(xīn)行動方案>的通知》（國(guó)發〔2024〕7号）要求，現就節能(néng)節水、環境保護和安(ān)全生産(chǎn)專用(yòng)設備（以下簡稱專用(yòng)設備）數字化、智能(néng)化改造企業所得稅政策公(gōng)告如下：

一、企業在2024年1月1日至2027年12月31日期間發生的專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造投入，不超過該專用(yòng)設備購(gòu)置時原計稅基礎50%的部分(fēn)，可(kě)按照10%比例抵免企業當年應納稅額。企業當年應納稅額不足抵免的，可(kě)以向以後年度結轉，但結轉年限最長(cháng)不得超過五年。

二、本公(gōng)告所稱專用(yòng)設備，是指企業購(gòu)置并實際使用(yòng)列入《财政部 稅務(wù)總局 應急管理(lǐ)部關于印發<安(ān)全生産(chǎn)專用(yòng)設備企業所得稅優惠目錄（2018年版）>的通知》（财稅〔2018〕84号）、《财政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發展改革委 工(gōng)業和信息化部 環境保護部關于印發節能(néng)節水和環境保護專用(yòng)設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通知》（财稅〔2017〕71号）的專用(yòng)設備。專用(yòng)設備改造後仍應符合上述目錄規定條件，不符合上述目錄規定條件的不得享受優惠。上述目錄如有(yǒu)更新(xīn)，從其規定。

三、本公(gōng)告所稱專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造，是指企業利用(yòng)信息技(jì )術和數字技(jì )術對專用(yòng)設備進行技(jì )術改進和優化，從而提高該設備的數字化和智能(néng)化水平。具(jù)體(tǐ)包括以下方面：

1.數據采集。利用(yòng)傳感、自動識别、系統讀取、工(gōng)業控制數據解析等數據采集技(jì )術，将專用(yòng)設備的性能(néng)參數、運行狀态和環境狀态等信息轉化為(wèi)數字形式，實現對專用(yòng)設備信息的監測和采集。

2.數據傳輸和存儲。利用(yòng)網絡連接、協議轉換、數據存儲等數據傳輸和管理(lǐ)技(jì )術，将采集的專用(yòng)設備數據傳輸和存儲，實現對專用(yòng)設備采集數據的有(yǒu)效彙集。

3.數據分(fēn)析。利用(yòng)數據計算處理(lǐ)、統計分(fēn)析、建模仿真等數據分(fēn)析技(jì )術，對采集的專用(yòng)設備信息進行深度分(fēn)析，實現專用(yòng)設備故障診斷、預測維護、優化運行等方面的改進。

4.智能(néng)控制。利用(yòng)自動化技(jì )術和智能(néng)化技(jì )術，對專用(yòng)設備監測告警、動态調參、反饋控制等功能(néng)進行升級，實現專用(yòng)設備的智能(néng)化控制。

5.數字安(ān)全與防護。利用(yòng)數據加密、漏洞掃描、權限控制、冗餘備份等數據和網絡安(ān)全技(jì )術，對專用(yòng)設備的數據機密性和完整性進行強化，實現專用(yòng)設備數據和網絡安(ān)全風險防控能(néng)力的明顯提升。

6.國(guó)務(wù)院财政、稅務(wù)主管部門會同科(kē)技(jì )、工(gōng)業和信息化部門規定的其他(tā)數字化、智能(néng)化改造情形。

四、享受本公(gōng)告稅收優惠的改造投入，是指企業對專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造過程中(zhōng)發生的并形成該專用(yòng)設備固定資産(chǎn)價值的支出，但不包括按有(yǒu)關規定退還的增值稅稅款以及專用(yòng)設備運輸、安(ān)裝(zhuāng)和調試等費用(yòng)。

五、本公(gōng)告所稱企業所得稅應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以适用(yòng)稅率，扣除依照企業所得稅法和有(yǒu)關稅收優惠政策規定減征、免征稅額後的餘額。

六、享受本公(gōng)告規定的稅收優惠政策企業，應當自身實際使用(yòng)改造後的專用(yòng)設備。企業在專用(yòng)設備改造完成後五個納稅年度内轉讓、出租的，應在該專用(yòng)設備停止使用(yòng)當月停止享受優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

七、承租方企業以融資租賃方式租入的、并在融資租賃合同中(zhōng)約定租賃期屆滿時租賃設備所有(yǒu)權轉移給承租方企業的專用(yòng)設備，承租方企業發生的專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造投入，可(kě)按本公(gōng)告規定享受優惠。如融資租賃期屆滿後租賃設備所有(yǒu)權未轉移至承租方企業的，承租方企業應停止享受優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

八、企業利用(yòng)财政撥款資金進行的專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造投入，不得抵免企業當年的企業所得稅應納稅額。

九、企業應對專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造投入進行單獨核算，準确、合理(lǐ)歸集各項支出；企業在一個納稅年度内對多(duō)個專用(yòng)設備進行數字化、智能(néng)化改造的，應按照不同的專用(yòng)設備分(fēn)别歸集相關支出。對相關支出劃分(fēn)不清的，不得享受本公(gōng)告規定的稅收優惠政策。

十、企業享受本公(gōng)告規定的稅收優惠政策，應事先制定專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造方案，或取得經技(jì )術合同認定登記機構登記的技(jì )術開發合同或技(jì )術服務(wù)合同，相關資料留存備查。稅務(wù)部門在政策執行過程中(zhōng)，不能(néng)準确判斷是否屬于專用(yòng)設備數字化、智能(néng)化改造的，可(kě)提請地市級（含）以上工(gōng)業和信息化部門會同科(kē)技(jì )部門等鑒定。

特此公(gōng)告。

　　财政部 稅務(wù)總局

　　2024年7月12日