一、《公(gōng)告》是在什麽背景下出台的？
為(wèi)貫徹落實黨中(zhōng)央、國(guó)務(wù)院決策部署，支持制造業中(zhōng)小(xiǎo)微企業發展，促進工(gōng)業經濟平穩運行，穩定市場預期和就業，稅務(wù)總局聯合财政部出台本《公(gōng)告》，明确制造業中(zhōng)小(xiǎo)微企業延緩繳納2021年第四季度部分(fēn)稅費有(yǒu)關事項。
二、《公(gōng)告》規定制造業中(zhōng)小(xiǎo)微企業包括哪些？
《公(gōng)告》所稱制造業中(zhōng)小(xiǎo)微企業是指國(guó)民(mín)經濟行業分(fēn)類中(zhōng)行業門類為(wèi)制造業，且年銷售額2000萬元以上（含2000萬元）4億元以下（不含4億元）的企業和年銷售額2000萬元以下（不含2000萬元）的企業。
《公(gōng)告》所稱制造業中(zhōng)小(xiǎo)微企業含個人獨資企業、合夥企業、個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶。
三、《公(gōng)告》規定的銷售額是指什麽？
銷售額是指應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。适用(yòng)增值稅差額征稅政策的，以差額後的銷售額确定。
舉例1：納稅人A是一家制造業企業，成立于2018年9月，屬于增值稅一般納稅人，不适用(yòng)增值稅差額征稅政策，按照《公(gōng)告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額為(wèi)屬期内《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人适用(yòng)）》第1行“按适用(yòng)稅率計稅銷售額”、第5行“按簡易辦(bàn)法計稅銷售額”、第7行“免、抵、退辦(bàn)法出口銷售額”、第8行“免稅銷售額”的“一般項目”和“即征即退項目”合計數。
舉例2：納稅人B是一家制造業企業，成立于2019年12月，屬于增值稅一般納稅人，其同時還兼營建築服務(wù)（适用(yòng)征收率3%），建築服務(wù)業務(wù)适用(yòng)增值稅差額征稅政策，其應征增值稅銷售額應扣除差額征稅部分(fēn)。按照《公(gōng)告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額，在按照舉例1從《增值稅及附加稅費申報表（一般納稅人适用(yòng)）》計算出差額前銷售額後，還需要根據屬期内《增值稅及附加稅費申報表附列資料（三）（服務(wù)、不動産(chǎn)和無形資産(chǎn)扣除項目明細）》第5列“本期實際扣除金額”以及相關行次稅率或征收率計算扣除額，計算差額為(wèi)銷售額，即：應征增值稅銷售額=差額前銷售額-扣除額。本例中(zhōng)，扣除額=第6行本期實際扣除金額/(1+3%)。
舉例3：納稅人C是一家制造業企業，成立于2019年1月，屬于小(xiǎo)規模納稅人，同時兼營産(chǎn)品設計服務(wù)。由于納稅人C屬于小(xiǎo)規模納稅人，因此無論其是否适用(yòng)增值稅差額征稅政策，按照《公(gōng)告》規定，其2020年10月至2021年9月的應征增值稅銷售額均按照以下公(gōng)式确定：
應征增值稅銷售額=《增值稅及附加稅費申報表（小(xiǎo)規模納稅人适用(yòng)）》中(zhōng)第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第4欄“應征增值稅不含稅銷售額（5%征收率）”+第7欄“銷售使用(yòng)過的固定資産(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”，“貨物(wù)及勞務(wù)”和“服務(wù)、不動産(chǎn)和無形資産(chǎn)”的合計數。
四、《公(gōng)告》規定的年銷售額如何确定？
（一）截至2021年9月30日成立滿一年的企業，按照所屬期為(wèi)2020年10月至2021年9月的銷售額确定。
舉例4：納稅人D于2019年12月20日成立，截至2021年9月30日成立滿一年，其2020年10月至2021年9月銷售額為(wèi)1000萬元，則《公(gōng)告》所稱年銷售額為(wèi)1000萬元。
（二）截至2021年9月30日成立不滿一年的企業，按照所屬期截至2021年9月30日的銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額确定。
舉例5：納稅人E于2021年4月28日成立，截至2021年9月30日成立不滿一年，其實際經營月份6個月，總銷售額為(wèi)1200萬元，則《公(gōng)告》所稱年銷售額為(wèi)1200萬元/6×12=2400萬元。
（三）2021年10月1日及以後成立的企業，按照首個申報期銷售額/實際經營月份×12個月的銷售額确定。
舉例6：納稅人F于2021年11月2日成立，若按月申報，首個申報期為(wèi)12月，銷售額為(wèi)100萬元，其實際經營1個月，則《公(gōng)告》所稱年銷售額為(wèi)100萬元/1×12=1200萬元。若按季申報，首個申報期為(wèi)2022年1月，銷售額為(wèi)300萬元，其實際經營2個月，則《公(gōng)告》所稱年銷售額為(wèi)300萬元/2×12=1800萬元。
五、《公(gōng)告》規定的延緩繳納2021年第四季度部分(fēn)稅費包括哪些？
延緩繳納的稅費包括所屬期為(wèi)2021年10月、11月、12月（按月繳納）或者2021年第四季度（按季繳納），即納稅人應當依法于2021年11月、12月及2022年1月申報期内申報的企業所得稅、個人所得稅（代扣代繳除外）、國(guó)内增值稅、國(guó)内消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加，不包括向稅務(wù)機關申請代開發票時繳納的稅費。
六、《公(gōng)告》規定的制造業中(zhōng)小(xiǎo)微企業如何延緩繳納稅款？
符合《公(gōng)告》規定條件的制造業中(zhōng)型企業，可(kě)以延緩繳納《公(gōng)告》第三條規定的各項稅費金額的50%，符合《公(gōng)告》規定條件的制造業小(xiǎo)微企業，可(kě)以延緩繳納《公(gōng)告》第三條規定的全部稅費。延緩的期限為(wèi)3個月。延緩期限屆滿，納稅人應依法繳納緩繳的稅費。為(wèi)了便利納稅人享受該優惠政策，稅務(wù)部門對電(diàn)子稅務(wù)局（含自然人電(diàn)子稅務(wù)局，下同）進行了優化。
舉例7：納稅人G屬于《公(gōng)告》規定的制造業中(zhōng)型企業，且按月繳納相關稅費，在2021年11月申報期結束前，登錄電(diàn)子稅務(wù)局依法申報10月相關稅費後，界面自動彈出是否延緩繳納《公(gōng)告》規定各項稅費金額50%的提示。納稅人需進行确認，确認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理(lǐ)由，并依法繳納相關稅費；确認緩繳的，界面跳轉進入繳款界面并繳納應繳稅費金額的50%，剩餘部分(fēn)繳納期限自動延長(cháng)3個月，在2022年2月申報期内申報繳納2022年1月相關稅費時一并繳納。若納稅人G按季繳納相關稅費，在2022年1月申報期結束前依法申報2021年第四季度相關稅費後，确認延緩繳納的操作(zuò)流程同按月繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期内申報繳納2022年第一季度相關稅費時一并繳納。
舉例8：納稅人H屬于《公(gōng)告》規定的制造業小(xiǎo)微企業，且按季繳納相關稅費，在2022年1月申報期結束前，登錄電(diàn)子稅務(wù)局依法申報2021年第四季度相關稅費後，界面自動彈出是否延緩繳納《公(gōng)告》規定各項稅費的提示。納稅人需進行确認，确認不緩繳的，納稅人在該界面填寫理(lǐ)由，并依法繳納相關稅費；确認緩繳的，《公(gōng)告》規定的相關稅費延緩繳納，期限為(wèi)3個月，緩繳的稅費在2022年4月申報期内申報繳納2022年第一季度相關稅費時一并繳納。若納稅人H按月繳納稅費，在2022年1月申報期結束前申報2021年12月相關稅費後，确認延緩繳納的操作(zuò)流程同按季繳納的納稅人，緩繳的稅費在2022年4月申報期内申報繳納2022年3月相關稅費時一并繳納。
舉例9：納稅人I是年銷售額30萬元的制造業個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，且實行簡易申報，按季繳納，納稅人無需确認，2022年1月暫不劃扣其2021年第四季度應繳納的個人所得稅（代扣代繳除外）、增值稅、消費稅及附征的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加。相關稅費延緩繳納3個月，緩繳的稅費在2022年4月劃扣2022年第一季度應繳稅費時一并劃扣。
七、《公(gōng)告》規定的制造業小(xiǎo)微企業是否可(kě)以依法申請辦(bàn)理(lǐ)延期繳納稅款？
《公(gōng)告》規定的制造業中(zhōng)小(xiǎo)微企業，符合稅收征管法及其實施細則規定可(kě)以申請延期繳納稅款的，仍然可(kě)以依法申請辦(bàn)理(lǐ)延期繳納稅款。
舉例10：納稅人J為(wèi)制造業企業，年銷售額為(wèi)3000萬元，且按月繳納，其2021年11月申報期需申報繳納所屬期為(wèi)10月份的企業所得稅等稅款共50萬元，但其當期貨币資金在扣除應付職工(gōng)工(gōng)資、社會保險費後，隻剩1萬元。納稅人J可(kě)以依照稅收征管法及其實施細則的規定，就其應繳全部稅款申請延期繳納稅款，不受《公(gōng)告》規定的限制。
八、納稅人享受緩稅政策是否影響其辦(bàn)理(lǐ)所得稅彙算清繳？
納稅人符合《公(gōng)告》規定條件，選擇适用(yòng)緩稅政策的，其緩繳的稅款視同“已預繳稅款”，正常參與所得稅彙算清繳補退稅的計算。同時，納稅人應當按照享受緩繳政策确定的繳稅期限繳納緩繳稅款。
舉例11：納稅人K是年銷售額100萬元的制造業個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶，實行查賬征收、按季申報經營所得個人所得稅，且在2022年1月申報期内選擇将2021年第四季度應當預繳的個人所得稅全部延緩到4月申報期内繳納。如果納稅人K因為(wèi)補充享受專項附加扣除等原因，需要在2022年3月31日前辦(bàn)理(lǐ)2021年經營所得彙算清繳退稅，則納稅人可(kě)以正常辦(bàn)理(lǐ)彙算清繳退稅，不受納稅人享受緩繳2021年第四季度稅款政策的影響。同時，納稅人應當在4月申報期内繳納享受緩繳政策的稅款。
九、《公(gōng)告》何時開始施行？
《公(gōng)告》自2021年11月1日起施行。