一、适用(yòng)對象
小(xiǎo)型微利企業(從事國(guó)家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業)
二、政策内容
自2019年1月1日至2021年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
其中(zhōng)，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
三、操作(zuò)流程
1.享受方式
企業享受企業所得稅優惠事項均采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦(bàn)理(lǐ)方式，企業隻需通過填寫企業所得稅納稅申報表相關欄次即可(kě)享受，同時将以下資料留存備查：
(1)所從事行業不屬于限制和禁止行業的說明;
(2)從業人數的計算過程;
(3)資産(chǎn)總額的計算過程。
2.辦(bàn)理(lǐ)渠道
可(kě)通過辦(bàn)稅服務(wù)廳(場所)、電(diàn)子稅務(wù)局辦(bàn)理(lǐ)，具(jù)體(tǐ)地點和網址可(kě)從省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)稅務(wù)局網站“納稅服務(wù)”欄目查詢。
3.申報要求
(1)小(xiǎo)型微利企業在預繳和彙算清繳所得稅時均可(kě)享受減免政策。
(2)預繳企業所得稅時，小(xiǎo)型微利企業的資産(chǎn)總額、從業人數、年度應納稅所得額指标，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
(3)在預繳申報時，企業應通過《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第13行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅”事項，或在《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅”填報。
在彙算清繳申報時，企業應在《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表(A類，2017版)》(A107040)第1行“符合條件的小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅”，或《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳和年度納稅申報表(B類，2018版)》(B100000)第17行“減：符合條件的小(xiǎo)型微利企業減免企業所得稅”填報。
(4)對于通過電(diàn)子稅務(wù)局申報的小(xiǎo)型微利企業，申報系統将根據申報表相關數據，自動判斷企業是否符合小(xiǎo)型微利企業條件;符合條件的，申報系統還将進一步自動計算減免稅金額并生成表單，納稅人确認即可(kě)。
4.相關規定
(1)小(xiǎo)型微利企業不區(qū)分(fēn)征收方式，均可(kě)享受減免政策。
(2)小(xiǎo)型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。
(3)企業預繳企業所得稅時已享受小(xiǎo)型微利企業所得稅減免政策，彙算清繳企業所得稅時不符合小(xiǎo)型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
四、相關文(wén)件
1.《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶所得稅優惠政策的公(gōng)告》(2021年第12号);
2.《财政部 稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》(财稅〔2019〕13号);
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關于落實支持小(xiǎo)型微利企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶發展所得稅優惠政策有(yǒu)關事項的公(gōng)告》(2021年第8号);
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)〉的公(gōng)告》(2021年第3号);
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)型微利企業普惠性所得稅減免政策有(yǒu)關問題的公(gōng)告》(2019年第2号);
6.《企業所得稅申報事項目錄》(國(guó)家稅務(wù)總局網站“納稅服務(wù)”欄目發布)
