公(gōng)告2019年第30号
為(wèi)落實《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)耕地占用(yòng)稅法》(以下簡稱《耕地占用(yòng)稅法》)及《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)耕地占用(yòng)稅法實施辦(bàn)法》(以下簡稱《實施辦(bàn)法》)，規範耕地占用(yòng)稅征收管理(lǐ)，現就有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：
一、耕地占用(yòng)稅以納稅人實際占用(yòng)的屬于耕地占用(yòng)稅征稅範圍的土地(以下簡稱“應稅土地”)面積為(wèi)計稅依據，按應稅土地當地适用(yòng)稅額計稅，實行一次性征收。
耕地占用(yòng)稅計算公(gōng)式為(wèi)：應納稅額=應稅土地面積×适用(yòng)稅額。
應稅土地面積包括經批準占用(yòng)面積和未經批準占用(yòng)面積，以平方米為(wèi)單位。
當地适用(yòng)稅額是指省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)代表大會常務(wù)委員會決定的應稅土地所在地縣級行政區(qū)的現行适用(yòng)稅額。
二、按照《耕地占用(yòng)稅法》第六條規定，加按百分(fēn)之一百五十征收耕地占用(yòng)稅的計算公(gōng)式為(wèi)：應納稅額=應稅土地面積×适用(yòng)稅額×百分(fēn)之一百五十。
三、按照《耕地占用(yòng)稅法》及《實施辦(bàn)法》的規定，免征、減征耕地占用(yòng)稅的部分(fēn)項目按以下口徑執行：
(一)免稅的軍事設施，是指《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)軍事設施保護法》第二條所列建築物(wù)、場地和設備。具(jù)體(tǐ)包括：指揮機關，地面和地下的指揮工(gōng)程、作(zuò)戰工(gōng)程;軍用(yòng)機場、港口、碼頭;營區(qū)、訓練場、試驗場;軍用(yòng)洞庫、倉庫;軍用(yòng)通信、偵察、導航、觀測台站，測量、導航、助航标志(zhì);軍用(yòng)公(gōng)路、鐵路專用(yòng)線(xiàn)，軍用(yòng)通信、輸電(diàn)線(xiàn)路，軍用(yòng)輸油、輸水管道;邊防、海防管控設施;國(guó)務(wù)院和中(zhōng)央軍事委員會規定的其他(tā)軍事設施。
(二)免稅的社會福利機構，是指依法登記的養老服務(wù)機構、殘疾人服務(wù)機構、兒童福利機構及救助管理(lǐ)機構、未成年人救助保護機構内專門為(wèi)老年人、殘疾人、未成年人及生活無着的流浪乞讨人員提供養護、康複、托管等服務(wù)的場所。
養老服務(wù)機構，是指為(wèi)老年人提供養護、康複、托管等服務(wù)的老年人社會福利機構。具(jù)體(tǐ)包括老年社會福利院、養老院(或老人院)、老年公(gōng)寓、護老院、護養院、敬老院、托老所、老年人服務(wù)中(zhōng)心等。
殘疾人服務(wù)機構，是指為(wèi)殘疾人提供養護、康複、托管等服務(wù)的社會福利機構。具(jù)體(tǐ)包括為(wèi)肢體(tǐ)、智力、視力、聽力、語言、精(jīng)神方面有(yǒu)殘疾的人員提供康複和功能(néng)補償的輔助器具(jù)，進行康複治療、康複訓練，承擔教育、養護和托管服務(wù)的社會福利機構。
兒童福利機構，是指為(wèi)孤、棄、殘兒童提供養護、康複、醫(yī)療、教育、托管等服務(wù)的兒童社會福利服務(wù)機構。具(jù)體(tǐ)包括兒童福利院、社會福利院、SOS兒童村、孤兒學(xué)校、殘疾兒童康複中(zhōng)心、社區(qū)特教班等。
社會救助機構，是指為(wèi)生活無着的流浪乞讨人員提供尋親、醫(yī)療、未成年人教育、離站等服務(wù)的救助管理(lǐ)機構。具(jù)體(tǐ)包括縣級以上人民(mín)政府設立的救助管理(lǐ)站、未成年人救助保護中(zhōng)心等專門機構。
(三)免稅的醫(yī)療機構，是指縣級以上人民(mín)政府衛生健康行政部門批準設立的醫(yī)療機構内專門從事疾病診斷、治療活動的場所及其配套設施。
(四)減稅的公(gōng)路線(xiàn)路，是指經批準建設的國(guó)道、省道、縣道、鄉道和屬于農村公(gōng)路的村道的主體(tǐ)工(gōng)程以及兩側邊溝或者截水溝。具(jù)體(tǐ)包括高速公(gōng)路、一級公(gōng)路、二級公(gōng)路、三級公(gōng)路、四級公(gōng)路和等外公(gōng)路的主體(tǐ)工(gōng)程及兩側邊溝或者截水溝。
四、根據《耕地占用(yòng)稅法》第八條的規定，納稅人改變原占地用(yòng)途，需要補繳耕地占用(yòng)稅的，其納稅義務(wù)發生時間為(wèi)改變用(yòng)途當日,具(jù)體(tǐ)為(wèi)：經批準改變用(yòng)途的，納稅義務(wù)發生時間為(wèi)納稅人收到批準文(wén)件的當日;未經批準改變用(yòng)途的，納稅義務(wù)發生時間為(wèi)自然資源主管部門認定納稅人改變原占地用(yòng)途的當日。
五、未經批準占用(yòng)應稅土地的納稅人，其納稅義務(wù)發生時間為(wèi)自然資源主管部門認定其實際占地的當日。
六、耕地占用(yòng)稅實行全國(guó)統一的納稅申報表(見附件)。
七、耕地占用(yòng)稅納稅人依法納稅申報時，應填報《耕地占用(yòng)稅納稅申報表》，同時依占用(yòng)應稅土地的不同情形分(fēn)别提交下列材料：
(一)農用(yòng)地轉用(yòng)審批文(wén)件複印件;
(二)臨時占用(yòng)耕地批準文(wén)件複印件;
(三)未經批準占用(yòng)應稅土地的，應提供實際占地的相關證明材料複印件。
其中(zhōng)第(一)項和第(二)項，納稅人提交的批準文(wén)書信息能(néng)夠通過政府信息共享獲取的，納稅人隻需要提供上述材料的名(míng)稱、文(wén)号、編碼等信息供查詢驗證，不再提交材料複印件。
八、主管稅務(wù)機關接收納稅人申報資料後，應審核資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫内容是否完整、項目間邏輯關系是否相符。審核無誤的即時受理(lǐ);審核發現問題的當場一次性告知應補正資料或不予受理(lǐ)原因。
九、耕地占用(yòng)稅減免優惠實行“自行判别、申報享受、有(yǒu)關資料留存備查”辦(bàn)理(lǐ)方式。納稅人根據政策規定自行判斷是否符合優惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優惠，并将有(yǒu)關資料留存備查。納稅人對留存材料的真實性和合法性承擔法律責任。
符合耕地占用(yòng)稅減免條件的納稅人，應留存下列材料：
(一)軍事設施占用(yòng)應稅土地的證明材料;
(二)學(xué)校、幼兒園、社會福利機構、醫(yī)療機構占用(yòng)應稅土地的證明材料;
(三)鐵路線(xiàn)路、公(gōng)路線(xiàn)路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道、水利工(gōng)程占用(yòng)應稅土地的證明材料;
(四)農村居民(mín)建房占用(yòng)土地及其他(tā)相關證明材料;
(五)其他(tā)減免耕地占用(yòng)稅情形的證明材料。
十、納稅人符合《耕地占用(yòng)稅法》第十一條、《實施辦(bàn)法》第十九條的規定申請退稅的，納稅人應提供身份證明查驗，并提交以下材料複印件：
(一)稅收繳款書、稅收完稅證明;
(二)複墾驗收合格确認書。
十一、納稅人、建設用(yòng)地人符合《實施辦(bàn)法》第二十九條規定共同申請退稅的，納稅人、建設用(yòng)地人應提供身份證明查驗，并提交以下材料複印件：
(一)納稅人應提交稅收繳款書、稅收完稅證明;
(二)建設用(yòng)地人應提交使用(yòng)耕地用(yòng)途符合免稅規定的證明材料。
十二、本公(gōng)告自2019年9月1日起施行。《國(guó)家稅務(wù)總局關于農業稅、牧業稅、耕地占用(yòng)稅、契稅征收管理(lǐ)暫參照〈中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法〉執行的通知》(國(guó)稅發〔2001〕110号)、《國(guó)家稅務(wù)總局關于耕地占用(yòng)稅征收管理(lǐ)有(yǒu)關問題的通知》(國(guó)稅發〔2007〕129号)、《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布〈耕地占用(yòng)稅管理(lǐ)規程(試行)〉的公(gōng)告》(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2016年第2号發布，國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第31号修改)同時廢止。
特此公(gōng)告。
附件：耕地占用(yòng)稅納稅申報表
國(guó)家稅務(wù)總局
2019年8月30日