财稅〔2018〕17号
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市财政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏、甯夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局，新(xīn)疆生産(chǎn)建設兵團财政局：
為(wèi)貫徹落實《國(guó)務(wù)院關于進一步優化企業兼并重組市場環境的意見》(國(guó)發〔2014〕14号)，繼續支持企業、事業單位改制重組，現就企業、事業單位改制重組涉及的契稅政策通知如下：
一、企業改制
企業按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)公(gōng)司法》有(yǒu)關規定整體(tǐ)改制，包括非公(gōng)司制企業改制為(wèi)有(yǒu)限責任公(gōng)司或股份有(yǒu)限公(gōng)司，有(yǒu)限責任公(gōng)司變更為(wèi)股份有(yǒu)限公(gōng)司，股份有(yǒu)限公(gōng)司變更為(wèi)有(yǒu)限責任公(gōng)司，原企業投資主體(tǐ)存續并在改制(變更)後的公(gōng)司中(zhōng)所持股權(股份)比例超過75%，且改制(變更)後公(gōng)司承繼原企業權利、義務(wù)的，對改制(變更)後公(gōng)司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。
二、事業單位改制
事業單位按照國(guó)家有(yǒu)關規定改制為(wèi)企業，原投資主體(tǐ)存續并在改制後企業中(zhōng)出資(股權、股份)比例超過50%的，對改制後企業承受原事業單位土地、房屋權屬，免征契稅。
三、公(gōng)司合并
兩個或兩個以上的公(gōng)司，依照法律規定、合同約定，合并為(wèi)一個公(gōng)司，且原投資主體(tǐ)存續的，對合并後公(gōng)司承受原合并各方土地、房屋權屬，免征契稅。
四、公(gōng)司分(fēn)立
公(gōng)司依照法律規定、合同約定分(fēn)立為(wèi)兩個或兩個以上與原公(gōng)司投資主體(tǐ)相同的公(gōng)司，對分(fēn)立後公(gōng)司承受原公(gōng)司土地、房屋權屬，免征契稅。
五、企業破産(chǎn)
企業依照有(yǒu)關法律法規規定實施破産(chǎn)，債權人(包括破産(chǎn)企業職工(gōng))承受破産(chǎn)企業抵償債務(wù)的土地、房屋權屬，免征契稅;對非債權人承受破産(chǎn)企業土地、房屋權屬，凡按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)勞動法》等國(guó)家有(yǒu)關法律法規政策妥善安(ān)置原企業全部職工(gōng)規定，與原企業全部職工(gōng)簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用(yòng)工(gōng)合同的，對其承受所購(gòu)企業土地、房屋權屬，免征契稅;與原企業超過30%的職工(gōng)簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動用(yòng)工(gōng)合同的，減半征收契稅。
六、資産(chǎn)劃轉
對承受縣級以上人民(mín)政府或國(guó)有(yǒu)資産(chǎn)管理(lǐ)部門按規定進行行政性調整、劃轉國(guó)有(yǒu)土地、房屋權屬的單位，免征契稅。
同一投資主體(tǐ)内部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公(gōng)司與其全資子公(gōng)司之間，同一公(gōng)司所屬全資子公(gōng)司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有(yǒu)限公(gōng)司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅。
母公(gōng)司以土地、房屋權屬向其全資子公(gōng)司增資，視同劃轉，免征契稅。
七、債權轉股權
經國(guó)務(wù)院批準實施債權轉股權的企業，對債權轉股權後新(xīn)設立的公(gōng)司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。
八、劃撥用(yòng)地出讓或作(zuò)價出資
以出讓方式或國(guó)家作(zuò)價出資(入股)方式承受原改制重組企業、事業單位劃撥用(yòng)地的，不屬上述規定的免稅範圍，對承受方應按規定征收契稅。
九、公(gōng)司股權(股份)轉讓
在股權(股份)轉讓中(zhōng)，單位、個人承受公(gōng)司股權(股份)，公(gōng)司土地、房屋權屬不發生轉移，不征收契稅。
十、有(yǒu)關用(yòng)語含義
本通知所稱企業、公(gōng)司，是指依照我國(guó)有(yǒu)關法律法規設立并在中(zhōng)國(guó)境内注冊的企業、公(gōng)司。
本通知所稱投資主體(tǐ)存續，是指原企業、事業單位的出資人必須存在于改制重組後的企業，出資人的出資比例可(kě)以發生變動;投資主體(tǐ)相同，是指公(gōng)司分(fēn)立前後出資人不發生變動，出資人的出資比例可(kě)以發生變動。
本通知自2018年1月1日起至2020年12月31日執行。本通知發布前，企業、事業單位改制重組過程中(zhōng)涉及的契稅尚未處理(lǐ)的，符合本通知規定的可(kě)按本通知執行。
财政部 稅務(wù)總局
2018年3月2日