(2016年12月25日第十二屆全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會第二十五次會議通過)
目 錄
第一章 總 則
第二章 計稅依據和應納稅額
第三章 稅收減免
第四章 征收管理(lǐ)
第五章 附 則
第一章 總 則
第一條 為(wèi)了保護和改善環境,減少污染物(wù)排放，推進生态文(wén)明建設，制定本法。
第二條 在中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)領域和中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)管轄的其他(tā)海域，直接向環境排放應稅污染物(wù)的企業事業單位和其他(tā)生産(chǎn)經營者為(wèi)環境保護稅的納稅人，應當依照本法規定繳納環境保護稅。
第三條 本法所稱應稅污染物(wù)，是指本法所附《環境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物(wù)和當量值表》規定的大氣污染物(wù)、水污染物(wù)、固體(tǐ)廢物(wù)和噪聲。
第四條 有(yǒu)下列情形之一的，不屬于直接向環境排放污染物(wù)，不繳納相應污染物(wù)的環境保護稅：
(一)企業事業單位和其他(tā)生産(chǎn)經營者向依法設立的污水集中(zhōng)處理(lǐ)、生活垃圾集中(zhōng)處理(lǐ)場所排放應稅污染物(wù)的;
(二)企業事業單位和其他(tā)生産(chǎn)經營者在符合國(guó)家和地方環境保護标準的設施、場所貯存或者處置固體(tǐ)廢物(wù)的。
第五條 依法設立的城鄉污水集中(zhōng)處理(lǐ)、生活垃圾集中(zhōng)處理(lǐ)場所超過國(guó)家和地方規定的排放标準向環境排放應稅污染物(wù)的，應當繳納環境保護稅。
企業事業單位和其他(tā)生産(chǎn)經營者貯存或者處置固體(tǐ)廢物(wù)不符合國(guó)家和地方環境保護标準的，應當繳納環境保護稅。
第六條 環境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環境保護稅稅目稅額表》執行。
應稅大氣污染物(wù)和水污染物(wù)的具(jù)體(tǐ)适用(yòng)稅額的确定和調整，由省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府統籌考慮本地區(qū)環境承載能(néng)力、污染物(wù)排放現狀和經濟社會生态發展目标要求，在本法所附《環境保護稅稅目稅額表》規定的稅額幅度内提出，報同級人民(mín)代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會和國(guó)務(wù)院備案。
第二章 計稅依據和應納稅額
第七條 應稅污染物(wù)的計稅依據，按照下列方法确定：
(一)應稅大氣污染物(wù)按照污染物(wù)排放量折合的污染當量數确定;
(二)應稅水污染物(wù)按照污染物(wù)排放量折合的污染當量數确定;
(三)應稅固體(tǐ)廢物(wù)按照固體(tǐ)廢物(wù)的排放量确定;
(四)應稅噪聲按照超過國(guó)家規定标準的分(fēn)貝數确定。
第八條 應稅大氣污染物(wù)、水污染物(wù)的污染當量數，以該污染物(wù)的排放量除以該污染物(wù)的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物(wù)、水污染物(wù)的具(jù)體(tǐ)污染當量值，依照本法所附《應稅污染物(wù)和當量值表》執行。
第九條 每一排放口或者沒有(yǒu)排放口的應稅大氣污染物(wù)，按照污染當量數從大到小(xiǎo)排序,對前三項污染物(wù)征收環境保護稅。
每一排放口的應稅水污染物(wù)，按照本法所附《應稅污染物(wù)和當量值表》，區(qū)分(fēn)第一類水污染物(wù)和其他(tā)類水污染物(wù)，按照污染當量數從大到小(xiǎo)排序，對第一類水污染物(wù)按照前五項征收環境保護稅，對其他(tā)類水污染物(wù)按照前三項征收環境保護稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府根據本地區(qū)污染物(wù)減排的特殊需要，可(kě)以增加同一排放口征收環境保護稅的應稅污染物(wù)項目數，報同級人民(mín)代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會和國(guó)務(wù)院備案。
第十條 應稅大氣污染物(wù)、水污染物(wù)、固體(tǐ)廢物(wù)的排放量和噪聲的分(fēn)貝數，按照下列方法和順序計算：
(一)納稅人安(ān)裝(zhuāng)使用(yòng)符合國(guó)家規定和監測規範的污染物(wù)自動監測設備的，按照污染物(wù)自動監測數據計算;
(二)納稅人未安(ān)裝(zhuāng)使用(yòng)污染物(wù)自動監測設備的，按照監測機構出具(jù)的符合國(guó)家有(yǒu)關規定和監測規範的監測數據計算;
(三)因排放污染物(wù)種類多(duō)等原因不具(jù)備監測條件的，按照國(guó)務(wù)院環境保護主管部門規定的排污系數、物(wù)料衡算方法計算;
(四)不能(néng)按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民(mín)政府環境保護主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。
第十一條 環境保護稅應納稅額按照下列方法計算：
(一)應稅大氣污染物(wù)的應納稅額為(wèi)污染當量數乘以具(jù)體(tǐ)适用(yòng)稅額;
(二)應稅水污染物(wù)的應納稅額為(wèi)污染當量數乘以具(jù)體(tǐ)适用(yòng)稅額;
(三)應稅固體(tǐ)廢物(wù)的應納稅額為(wèi)固體(tǐ)廢物(wù)排放量乘以具(jù)體(tǐ)适用(yòng)稅額;
(四)應稅噪聲的應納稅額為(wèi)超過國(guó)家規定标準的分(fēn)貝數對應的具(jù)體(tǐ)适用(yòng)稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形，暫予免征環境保護稅：
(一)農業生産(chǎn)(不包括規模化養殖)排放應稅污染物(wù)的;
(二)機動車(chē)、鐵路機車(chē)、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物(wù)的;
(三)依法設立的城鄉污水集中(zhōng)處理(lǐ)、生活垃圾集中(zhōng)處理(lǐ)場所排放相應應稅污染物(wù)，不超過國(guó)家和地方規定的排放标準的;
(四)納稅人綜合利用(yòng)的固體(tǐ)廢物(wù)，符合國(guó)家和地方環境保護标準的;
(五)國(guó)務(wù)院批準免稅的其他(tā)情形。
前款第五項免稅規定，由國(guó)務(wù)院報全國(guó)人民(mín)代表大會常務(wù)委員會備案。
第十三條 納稅人排放應稅大氣污染物(wù)或者水污染物(wù)的濃度值低于國(guó)家和地方規定的污染物(wù)排放标準百分(fēn)之三十的，減按百分(fēn)之七十五征收環境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物(wù)或者水污染物(wù)的濃度值低于國(guó)家和地方規定的污染物(wù)排放标準百分(fēn)之五十的，減按百分(fēn)之五十征收環境保護稅。
第四章 征收管理(lǐ)
第十四條 環境保護稅由稅務(wù)機關依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》和本法的有(yǒu)關規定征收管理(lǐ)。
環境保護主管部門依照本法和有(yǒu)關環境保護法律法規的規定負責對污染物(wù)的監測管理(lǐ)。
縣級以上地方人民(mín)政府應當建立稅務(wù)機關、環境保護主管部門和其他(tā)相關單位分(fēn)工(gōng)協作(zuò)工(gōng)作(zuò)機制，加強環境保護稅征收管理(lǐ)，保障稅款及時足額入庫。
第十五條 環境保護主管部門和稅務(wù)機關應當建立涉稅信息共享平台和工(gōng)作(zuò)配合機制。
環境保護主管部門應當将排污單位的排污許可(kě)、污染物(wù)排放數據、環境違法和受行政處罰情況等環境保護相關信息，定期交送稅務(wù)機關。
稅務(wù)機關應當将納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環境保護稅涉稅信息，定期交送環境保護主管部門。
第十六條 納稅義務(wù)發生時間為(wèi)納稅人排放應稅污染物(wù)的當日。
第十七條 納稅人應當向應稅污染物(wù)排放地的稅務(wù)機關申報繳納環境保護稅。
第十八條 環境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能(néng)按固定期限計算繳納的，可(kě)以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應當向稅務(wù)機關報送所排放應稅污染物(wù)的種類、數量，大氣污染物(wù)、水污染物(wù)的濃度值，以及稅務(wù)機關根據實際需要要求納稅人報送的其他(tā)納稅資料。
第十九條 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日内，向稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務(wù)發生之日起十五日内，向稅務(wù)機關辦(bàn)理(lǐ)納稅申報并繳納稅款。
納稅人應當依法如實辦(bàn)理(lǐ)納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。
第二十條 稅務(wù)機關應當将納稅人的納稅申報數據資料與環境保護主管部門交送的相關數據資料進行比對。
稅務(wù)機關發現納稅人的納稅申報數據資料異常或者納稅人未按照規定期限辦(bàn)理(lǐ)納稅申報的，可(kě)以提請環境保護主管部門進行複核，環境保護主管部門應當自收到稅務(wù)機關的數據資料之日起十五日内向稅務(wù)機關出具(jù)複核意見。稅務(wù)機關應當按照環境保護主管部門複核的數據資料調整納稅人的應納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規定核定計算污染物(wù)排放量的，由稅務(wù)機關會同環境保護主管部門核定污染物(wù)排放種類、數量和應納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工(gōng)程向中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)管轄海域排放應稅大氣污染物(wù)、水污染物(wù)或者固體(tǐ)廢物(wù)，申報繳納環境保護稅的具(jù)體(tǐ)辦(bàn)法，由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門會同國(guó)務(wù)院海洋主管部門規定。
第二十三條 納稅人和稅務(wù)機關、環境保護主管部門及其工(gōng)作(zuò)人員違反本法規定的，依照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)環境保護法》和有(yǒu)關法律法規的規定追究法律責任。
第二十四條 各級人民(mín)政府應當鼓勵納稅人加大環境保護建設投入，對納稅人用(yòng)于污染物(wù)自動監測設備的投資予以資金和政策支持。
第五章 附 則
第二十五條 本法下列用(yòng)語的含義：
(一)污染當量，是指根據污染物(wù)或者污染排放活動對環境的有(yǒu)害程度以及處理(lǐ)的技(jì )術經濟性，衡量不同污染物(wù)對環境污染的綜合性指标或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物(wù)，其污染程度基本相當。
(二)排污系數，是指在正常技(jì )術經濟和管理(lǐ)條件下，生産(chǎn)單位産(chǎn)品所應排放的污染物(wù)量的統計平均值。
(三)物(wù)料衡算，是指根據物(wù)質(zhì)質(zhì)量守恒原理(lǐ)對生産(chǎn)過程中(zhōng)使用(yòng)的原料、生産(chǎn)的産(chǎn)品和産(chǎn)生的廢物(wù)等進行測算的一種方法。
第二十六條 直接向環境排放應稅污染物(wù)的企業事業單位和其他(tā)生産(chǎn)經營者，除依照本法規定繳納環境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。
第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規定征收環境保護稅，不再征收排污費。
第二十八條 本法自2018年1月1日起施行。
