公(gōng)告2020年第23号
為(wèi)深入貫徹落實國(guó)務(wù)院“放管服”改革要求，規範機動車(chē)行業發票使用(yòng)行為(wèi)，營造公(gōng)平公(gōng)正有(yǒu)序的營商(shāng)環境，國(guó)家稅務(wù)總局、工(gōng)業和信息化部、公(gōng)安(ān)部聯合制定了《機動車(chē)發票使用(yòng)辦(bàn)法》，現予以發布，自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。
特此公(gōng)告。
附件：機動車(chē)銷售統一發票票樣
國(guó)家稅務(wù)總局
工(gōng)業和信息化部
公(gōng)安(ān)部
2020年12月28日
機動車(chē)發票使用(yòng)辦(bàn)法
第一條 為(wèi)了加強機動車(chē)發票管理(lǐ)和服務(wù)，規範機動車(chē)發票使用(yòng)行為(wèi)，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》及其實施細則、《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》及其實施細則，制定本辦(bàn)法。
第二條 本辦(bàn)法所稱機動車(chē)發票是指銷售機動車(chē)(不包括二手車(chē))的單位和個人(以下簡稱“銷售方”)通過增值稅發票管理(lǐ)系統開票軟件中(zhōng)機動車(chē)發票開具(jù)模塊所開具(jù)的增值稅專用(yòng)發票和機動車(chē)銷售統一發票(包括紙質(zhì)發票、電(diàn)子發票)。增值稅發票管理(lǐ)系統開票軟件自動在增值稅專用(yòng)發票左上角打印“機動車(chē)”字樣。
機動車(chē)發票均應通過增值稅發票管理(lǐ)系統開票軟件在線(xiàn)開具(jù)。按照有(yǒu)關規定不使用(yòng)網絡辦(bàn)稅或不具(jù)備網絡條件的特定納稅人，可(kě)以離線(xiàn)開具(jù)機動車(chē)發票。
第三條 開通機動車(chē)發票開具(jù)模塊的銷售方分(fēn)為(wèi)機動車(chē)生産(chǎn)企業、機動車(chē)授權經銷企業、其他(tā)機動車(chē)貿易商(shāng)三種類型。
機動車(chē)生産(chǎn)企業包括國(guó)内機動車(chē)生産(chǎn)企業及進口機動車(chē)生産(chǎn)企業駐我國(guó)辦(bàn)事機構或總授權代理(lǐ)機構;機動車(chē)授權經銷企業是指經機動車(chē)生産(chǎn)企業授權，且同時具(jù)備整車(chē)銷售、零配件銷售、售後維修服務(wù)等經營業務(wù)的機動車(chē)經銷企業;其他(tā)機動車(chē)貿易商(shāng)，是指除上述兩類企業以外的機動車(chē)銷售單位和個人。
對于已開通機動車(chē)發票開具(jù)模塊的銷售方，稅務(wù)機關可(kě)以根據其實際生産(chǎn)經營情況調整劃分(fēn)類型。
第四條 主管稅務(wù)機關對機動車(chē)發票實行分(fēn)類分(fēn)級規範管理(lǐ)，提升辦(bàn)稅效率，加強後續服務(wù)和監管。
(一)對使用(yòng)機動車(chē)發票開具(jù)模塊的銷售方，需要調整機動車(chē)發票用(yòng)量的，可(kě)以按需要即時辦(bàn)理(lǐ)。對于同時存在其他(tā)經營業務(wù)申領發票的，仍應按現行有(yǒu)關規定執行。
(二)對經稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數據分(fēn)析發現的稅收風險程度較高的納稅人，嚴格控制其發票領用(yòng)數量和最高開票限額，并加強事中(zhōng)事後監管。
第五條 主管稅務(wù)機關可(kě)以結合銷售方取得機動車(chē)的相關憑據判斷其經營規模，并動态調整機動車(chē)發票領用(yòng)數量。
取得機動車(chē)的相關憑據包括：
(一)增值稅專用(yòng)發票;
(二)海關進口增值稅專用(yòng)繳款書;
(三)貨物(wù)進口證明書;
(四)機動車(chē)整車(chē)出廠合格證;
(五)法院判決書、裁定書、調解書，以及仲裁裁決書、調解書，公(gōng)證債權文(wén)書;
(六)國(guó)家稅務(wù)總局規定的其他(tā)憑證。
第六條 銷售方應當按照銷售符合國(guó)家機動車(chē)管理(lǐ)部門車(chē)輛參數、安(ān)全等技(jì )術指标規定的車(chē)輛所取得的全部價款如實開具(jù)機動車(chē)發票。
向消費者銷售機動車(chē)，銷售方應當開具(jù)機動車(chē)銷售統一發票;其他(tā)銷售機動車(chē)行為(wèi)，銷售方應當開具(jù)增值稅專用(yòng)發票。
第七條 銷售方使用(yòng)機動車(chē)發票開具(jù)模塊時，應遵循以下規則：
(一)國(guó)内機動車(chē)生産(chǎn)企業銷售本企業生産(chǎn)的機動車(chē)、進口機動車(chē)生産(chǎn)企業駐我國(guó)辦(bàn)事機構或總授權代理(lǐ)機構和從事機動車(chē)進口的其他(tā)機動車(chē)貿易商(shāng)銷售本企業進口的機動車(chē)，應通過增值稅發票管理(lǐ)系統和機動車(chē)合格證管理(lǐ)系統，依據車(chē)輛識别代号/車(chē)架号将機動車(chē)發票開具(jù)信息與國(guó)産(chǎn)機動車(chē)合格證電(diàn)子信息或車(chē)輛電(diàn)子信息(以下統稱“車(chē)輛電(diàn)子信息”)進行關聯匹配。
(二)銷售方購(gòu)進機動車(chē)直接對外銷售，應當通過機動車(chē)發票開具(jù)模塊獲取購(gòu)進機動車(chē)的車(chē)輛識别代号/車(chē)架号等信息後，方可(kě)開具(jù)對應的機動車(chē)發票。
第八條 銷售機動車(chē)開具(jù)增值稅專用(yòng)發票時，應遵循以下規則：
(一)正确選擇機動車(chē)的商(shāng)品和服務(wù)稅收分(fēn)類編碼。
(二)增值稅專用(yòng)發票“規格型号”欄應填寫機動車(chē)車(chē)輛識别代号/車(chē)架号，“單位”欄應選擇“輛”，“單價”欄應填寫對應機動車(chē)的不含增值稅價格。彙總開具(jù)增值稅專用(yòng)發票，應通過機動車(chē)發票開具(jù)模塊開具(jù)《銷售貨物(wù)或應稅勞務(wù)、服務(wù)清單》，其中(zhōng)的規格型号、單位、單價等欄次也應按照上述增值稅專用(yòng)發票的填寫要求填開。國(guó)内機動車(chē)生産(chǎn)企業若不能(néng)按上述規定填寫“規格型号”欄的，應當在增值稅專用(yòng)發票(包括《銷售貨物(wù)或應稅勞務(wù)、服務(wù)清單》)上，将相同車(chē)輛配置序列号、相同單價的機動車(chē)，按照同一行次彙總填列的規則開具(jù)發票。
(三)銷售方銷售機動車(chē)開具(jù)增值稅專用(yòng)發票後，發生銷貨退回、開票有(yǒu)誤、銷售折讓等情形，應當憑增值稅發票管理(lǐ)系統校驗通過的《開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票信息表》開具(jù)紅字增值稅專用(yòng)發票。發生銷貨退回、開票有(yǒu)誤的，在“規格型号”欄填寫機動車(chē)車(chē)輛識别代号/車(chē)架号;發生銷售折讓的，“規格型号”欄不填寫機動車(chē)車(chē)輛識别代号/車(chē)架号。
第九條 銷售機動車(chē)開具(jù)機動車(chē)銷售統一發票時，應遵循以下規則：
(一)按照“一車(chē)一票”原則開具(jù)機動車(chē)銷售統一發票，即一輛機動車(chē)隻能(néng)開具(jù)一張機動車(chē)銷售統一發票，一張機動車(chē)銷售統一發票隻能(néng)填寫一輛機動車(chē)的車(chē)輛識别代号/車(chē)架号。
(二)機動車(chē)銷售統一發票的“納稅人識别号/統一社會信用(yòng)代碼/身份證明号碼”欄，銷售方根據消費者實際情況填寫。如消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫消費者的統一社會信用(yòng)代碼或納稅人識别号，如消費者為(wèi)個人則應填寫個人身份證明号碼。
(三)開具(jù)紙質(zhì)機動車(chē)銷售統一發票後，如發生銷貨退回或開具(jù)有(yǒu)誤的，銷售方應開具(jù)紅字發票，紅字發票内容應與原藍字發票一一對應，并按以下流程操作(zuò)：
1.銷售方開具(jù)紅字發票時，應當收回消費者所持有(yǒu)的機動車(chē)銷售統一發票全部聯次。如消費者已辦(bàn)理(lǐ)車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報的，不需退回報稅聯;如消費者已辦(bàn)理(lǐ)機動車(chē)注冊登記的，不需退回注冊登記聯;如消費者為(wèi)增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯。
2.消費者已經辦(bàn)理(lǐ)機動車(chē)注冊登記的，銷售方應當留存公(gōng)安(ān)機關出具(jù)的機動車(chē)注銷證明複印件;如消費者無法取得機動車(chē)注銷證明，銷售方應留存機動車(chē)生産(chǎn)企業或者機動車(chē)經銷企業出具(jù)的退車(chē)證明或者相關情況說明。
(四)消費者丢失機動車(chē)銷售統一發票，無法辦(bàn)理(lǐ)車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報或者機動車(chē)注冊登記的，應向銷售方申請重新(xīn)開具(jù)機動車(chē)銷售統一發票;銷售方核對消費者相關信息後，先開具(jù)紅字發票，再重新(xīn)開具(jù)與原藍字發票存根聯内容一緻的機動車(chē)銷售統一發票。
(五)機動車(chē)銷售統一發票打印内容出現壓線(xiàn)或者出格的，若内容清晰完整，無需退還重新(xīn)開具(jù)。
第十條 已辦(bàn)理(lǐ)車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報的機動車(chē)，不得更改車(chē)輛電(diàn)子信息;未辦(bàn)理(lǐ)車(chē)輛購(gòu)置稅納稅申報的機動車(chē)，可(kě)以按照機動車(chē)出廠合格證相關管理(lǐ)規定修改車(chē)輛電(diàn)子信息，但銷售方所開具(jù)的機動車(chē)銷售統一發票内容應與修改後的車(chē)輛電(diàn)子信息一緻。
第十一條 稅務(wù)部門與工(gōng)信部門應加強對車(chē)輛電(diàn)子信息的管理(lǐ)。省稅務(wù)機關應當将機動車(chē)銷售統一發票電(diàn)子信息實時傳輸至同級公(gōng)安(ān)機關，公(gōng)安(ān)機關應當将機動車(chē)登記核查信息反饋稅務(wù)部門。
第十二條 銷售方未按規定開具(jù)機動車(chē)發票的，按照《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)稅收征收管理(lǐ)法》《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)發票管理(lǐ)辦(bàn)法》等法律法規的規定處理(lǐ)。
第十三條 本辦(bàn)法自2021年5月1日起試行，2021年7月1日起正式施行。自本辦(bàn)法試行之日起制造的機動車(chē)，銷售方應按本辦(bàn)法規定開具(jù)機動車(chē)發票。制造日期按照國(guó)産(chǎn)機動車(chē)的制造日期或者進口機動車(chē)的進口日期确定。
第十四條 《國(guó)家稅務(wù)總局關于消費者丢失機動車(chē)銷售發票處理(lǐ)問題的批複》(國(guó)稅函〔2006〕227号)、《國(guó)家稅務(wù)總局關于使用(yòng)新(xīn)版機動車(chē)銷售統一發票有(yǒu)關問題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕479号)第五條、《國(guó)家稅務(wù)總局關于機動車(chē)電(diàn)子信息采集和最低計稅價格核定有(yǒu)關事項的公(gōng)告》(2013年第36号)、《國(guó)家稅務(wù)總局關于調整機動車(chē)銷售統一發票票面内容的公(gōng)告》(2014年第27号)第一條第一項和第二項，自本辦(bàn)法試行之日起廢止。