公(gōng)告2020年第45号
根據《國(guó)務(wù)院關于印發新(xīn)時期促進集成電(diàn)路産(chǎn)業和軟件産(chǎn)業高質(zhì)量發展若幹政策的通知》(國(guó)發〔2020〕8号)有(yǒu)關要求，為(wèi)促進集成電(diàn)路産(chǎn)業和軟件産(chǎn)業高質(zhì)量發展，現就有(yǒu)關企業所得稅政策問題公(gōng)告如下：
一、國(guó)家鼓勵的集成電(diàn)路線(xiàn)寬小(xiǎo)于28納米(含)，且經營期在15年以上的集成電(diàn)路生産(chǎn)企業或項目，第一年至第十年免征企業所得稅;國(guó)家鼓勵的集成電(diàn)路線(xiàn)寬小(xiǎo)于65納米(含)，且經營期在15年以上的集成電(diàn)路生産(chǎn)企業或項目，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅;國(guó)家鼓勵的集成電(diàn)路線(xiàn)寬小(xiǎo)于130納米(含)，且經營期在10年以上的集成電(diàn)路生産(chǎn)企業或項目，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
對于按照集成電(diàn)路生産(chǎn)企業享受稅收優惠政策的，優惠期自獲利年度起計算;對于按照集成電(diàn)路生産(chǎn)項目享受稅收優惠政策的，優惠期自項目取得第一筆(bǐ)生産(chǎn)經營收入所屬納稅年度起計算，集成電(diàn)路生産(chǎn)項目需單獨進行會計核算、計算所得，并合理(lǐ)分(fēn)攤期間費用(yòng)。
國(guó)家鼓勵的集成電(diàn)路生産(chǎn)企業或項目清單由國(guó)家發展改革委、工(gōng)業和信息化部會同财政部、稅務(wù)總局等相關部門制定。
二、國(guó)家鼓勵的線(xiàn)寬小(xiǎo)于130納米(含)的集成電(diàn)路生産(chǎn)企業，屬于國(guó)家鼓勵的集成電(diàn)路生産(chǎn)企業清單年度之前5個納稅年度發生的尚未彌補完的虧損，準予向以後年度結轉，總結轉年限最長(cháng)不得超過10年。
三、國(guó)家鼓勵的集成電(diàn)路設計、裝(zhuāng)備、材料、封裝(zhuāng)、測試企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。
國(guó)家鼓勵的集成電(diàn)路設計、裝(zhuāng)備、材料、封裝(zhuāng)、測試企業和軟件企業條件，由工(gōng)業和信息化部會同國(guó)家發展改革委、财政部、稅務(wù)總局等相關部門制定。
四、國(guó)家鼓勵的重點集成電(diàn)路設計企業和軟件企業，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，接續年度減按10%的稅率征收企業所得稅。
國(guó)家鼓勵的重點集成電(diàn)路設計和軟件企業清單由國(guó)家發展改革委、工(gōng)業和信息化部會同财政部、稅務(wù)總局等相關部門制定。
五、符合原有(yǒu)政策條件且在2019年(含)之前已經進入優惠期的企業或項目，2020年(含)起可(kě)按原有(yǒu)政策規定繼續享受至期滿為(wèi)止，如也符合本公(gōng)告第一條至第四條規定，可(kě)按本公(gōng)告規定享受相關優惠，其中(zhōng)定期減免稅優惠，可(kě)按本公(gōng)告規定計算優惠期，并就剩餘期限享受優惠至期滿為(wèi)止。符合原有(yǒu)政策條件，2019年(含)之前尚未進入優惠期的企業或項目，2020年(含)起不再執行原有(yǒu)政策。
六、集成電(diàn)路企業或項目、軟件企業按照本公(gōng)告規定同時符合多(duō)項定期減免稅優惠政策條件的，由企業選擇其中(zhōng)一項政策享受相關優惠。其中(zhōng)，已經進入優惠期的，可(kě)由企業在剩餘期限内選擇其中(zhōng)一項政策享受相關優惠。
七、本公(gōng)告規定的優惠，采取清單進行管理(lǐ)的，由國(guó)家發展改革委、工(gōng)業和信息化部于每年3月底前按規定向财政部、稅務(wù)總局提供上一年度可(kě)享受優惠的企業和項目清單;不采取清單進行管理(lǐ)的，稅務(wù)機關按照财稅〔2016〕49号第十條的規定轉請發展改革、工(gōng)業和信息化部門進行核查。
八、集成電(diàn)路企業或項目、軟件企業按照原有(yǒu)政策規定享受優惠的，稅務(wù)機關按照财稅〔2016〕49号第十條的規定轉請發展改革、工(gōng)業和信息化部門進行核查。
九、本公(gōng)告所稱原有(yǒu)政策，包括：《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局關于進一步鼓勵軟件産(chǎn)業和集成電(diàn)路産(chǎn)業發展企業所得稅政策的通知》(财稅〔2012〕27号)、《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發展改革委 工(gōng)業和信息化部關于進一步鼓勵集成電(diàn)路産(chǎn)業發展企業所得稅政策的通知》(财稅〔2015〕6号)、《财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發展改革委 工(gōng)業和信息化部關于軟件和集成電(diàn)路産(chǎn)業企業所得稅優惠政策有(yǒu)關問題的通知》(财稅〔2016〕49号)、《财政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發展改革委 工(gōng)業和信息化部關于集成電(diàn)路生産(chǎn)企業有(yǒu)關企業所得稅政策問題的通知》(财稅〔2018〕27号)、《财政部 稅務(wù)總局關于集成電(diàn)路設計和軟件産(chǎn)業企業所得稅政策的公(gōng)告》(财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2019年第68号)、《财政部 稅務(wù)總局關于集成電(diàn)路設計企業和軟件企業2019年度企業所得稅彙算清繳适用(yòng)政策的公(gōng)告》(财政部 稅務(wù)總局公(gōng)告2020年第29号)。
十、本公(gōng)告自2020年1月1日起執行。财稅〔2012〕27号第二條中(zhōng)“經認定後，減按15%的稅率征收企業所得稅”的規定和第四條“國(guó)家規劃布局内的重點軟件企業和集成電(diàn)路設計企業，如當年未享受免稅優惠的，可(kě)減按10%的稅率征收企業所得稅”同時停止執行。
财政部 國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發展改革委 工(gōng)業和信息化部
2020年12月11日