國(guó)家稅務(wù)總局關于契稅納稅服務(wù)與征收管理(lǐ)若幹事項的公(gōng)告
國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第25号
為(wèi)貫徹落實中(zhōng)辦(bàn)、國(guó)辦(bàn)印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，切實優化契稅納稅服務(wù)，規範契稅征收管理(lǐ)，根據《中(zhōng)華人民(mín)共和國(guó)契稅法》（以下簡稱《契稅法》）、《财政部 稅務(wù)總局關于貫徹實施契稅法若幹事項執行口徑的公(gōng)告》(2021年第23号，以下簡稱23号公(gōng)告)等相關規定，現就有(yǒu)關事項公(gōng)告如下：
一、契稅申報以不動産(chǎn)單元為(wèi)基本單位。
二、以作(zuò)價投資（入股）、償還債務(wù)等應交付經濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用(yòng)權出讓、出售或房屋買賣确定契稅适用(yòng)稅率、計稅依據等。
以劃轉、獎勵等沒有(yǒu)價格的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用(yòng)權或房屋贈與确定契稅适用(yòng)稅率、計稅依據等。
三、契稅計稅依據不包括增值稅，具(jù)體(tǐ)情形為(wèi)：
（一）土地使用(yòng)權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發票的，成交價格以發票上注明的不含稅價格确定。
（二）土地使用(yòng)權互換、房屋互換，契稅計稅依據為(wèi)不含增值稅價格的差額。
（三）稅務(wù)機關核定的契稅計稅價格為(wèi)不含增值稅價格。
四、稅務(wù)機關依法核定計稅價格，應參照市場價格，采用(yòng)房地産(chǎn)價格評估等方法合理(lǐ)确定。
五、契稅納稅人依法納稅申報時，應填報《财産(chǎn)和行為(wèi)稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分(fēn)，附件1），并根據具(jù)體(tǐ)情形提交下列資料：
（一）納稅人身份證件；
（二）土地、房屋權屬轉移合同或其他(tā)具(jù)有(yǒu)土地、房屋權屬轉移合同性質(zhì)的憑證；
（三）交付經濟利益方式轉移土地、房屋權屬的，提交土地、房屋權屬轉移相關價款支付憑證，其中(zhōng)，土地使用(yòng)權出讓為(wèi)财政票據，土地使用(yòng)權出售、互換和房屋買賣、互換為(wèi)增值稅發票；
（四）因人民(mín)法院、仲裁委員會的生效法律文(wén)書或者監察機關出具(jù)的監察文(wén)書等因素發生土地、房屋權屬轉移的，提交生效法律文(wén)書或監察文(wén)書等。
符合減免稅條件的，應按規定附送有(yǒu)關資料或将資料留存備查。
六、稅務(wù)機關在契稅足額征收或辦(bàn)理(lǐ)免稅（不征稅）手續後，應通過契稅的完稅憑證或契稅信息聯系單（以下簡稱聯系單，附件2）等，将完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動産(chǎn)登記機構。能(néng)夠通過信息共享即時傳遞信息的，稅務(wù)機關可(kě)不再向不動産(chǎn)登記機構提供完稅憑證或開具(jù)聯系單。
七、納稅人依照《契稅法》以及23号公(gōng)告規定向稅務(wù)機關申請退還已繳納契稅的，應提供納稅人身份證件，完稅憑證複印件，并根據不同情形提交相關資料：
（一）在依法辦(bàn)理(lǐ)土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質(zhì)憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；
（二）因人民(mín)法院判決或者仲裁委員會裁決導緻土地、房屋權屬轉移行為(wèi)無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的，提交人民(mín)法院、仲裁委員會的生效法律文(wén)書；
（三）在出讓土地使用(yòng)權交付時，因容積率調整或實際交付面積小(xiǎo)于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補充合同（協議）和退款憑證；
（四）在新(xīn)建商(shāng)品房交付時，因實際交付面積小(xiǎo)于合同約定面積需返還房價款的，提交補充合同（協議）和退款憑證。
稅務(wù)機關收取納稅人退稅資料後，應向不動産(chǎn)登記機構核實有(yǒu)關土地、房屋權屬登記情況。核實後符合條件的即時受理(lǐ)，不符合條件的一次性告知應補正資料或不予受理(lǐ)原因。
八、稅務(wù)機關及其工(gōng)作(zuò)人員對稅收征管過程中(zhōng)知悉的個人的身份信息、婚姻登記信息、不動産(chǎn)權屬登記信息、納稅申報信息及其他(tā)商(shāng)業秘密和個人隐私，應當依法予以保密，不得洩露或者非法向他(tā)人提供。納稅人的稅收違法行為(wèi)信息不屬于保密信息範圍，稅務(wù)機關可(kě)依法處理(lǐ)。
九、各地稅務(wù)機關應與當地房地産(chǎn)管理(lǐ)部門加強協作(zuò)，采用(yòng)不動産(chǎn)登記、交易和繳稅一窗受理(lǐ)等模式，持續優化契稅申報繳納流程，共同做好契稅征收與房地産(chǎn)管理(lǐ)銜接工(gōng)作(zuò)。
十、本公(gōng)告要求納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務(wù)局能(néng)夠通過信息共享即時查驗的，可(kě)公(gōng)告明确不再要求納稅人提交。
十一、本公(gōng)告所稱納稅人身份證件是指：單位納稅人為(wèi)營業執照，或者統一社會信用(yòng)代碼證書或者其他(tā)有(yǒu)效登記證書；個人納稅人中(zhōng)，自然人為(wèi)居民(mín)身份證，或者居民(mín)戶口簿或者入境的身份證件，個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶為(wèi)營業執照。
十二、本公(gōng)告自2021年9月1日起施行。《全文(wén)廢止和部分(fēn)條款廢止的契稅文(wén)件目錄》（附件3）所列文(wén)件或條款同時廢止。
特此公(gōng)告。
附件：1.契稅稅源明細表
3.全文(wén)廢止和部分(fēn)條款廢止的契稅文(wén)件目錄
國(guó)家稅務(wù)總局
2021年8月26日