1.企業取得政府财政資金，收入時間如何确認？
答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅若幹政策征管口徑問題的公(gōng)告》(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第17号)規定：“六、關于企業取得政府财政資金的收入時間确認問題
企業按照市場價格銷售貨物(wù)、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府财政部門根據企業銷售貨物(wù)、提供勞務(wù)服務(wù)的數量、金額的一定比例給予全部或部分(fēn)資金支付的，應當按照權責發生制原則确認收入。
除上述情形外，企業取得的各種政府财政支付，如财政補貼、補助、補償、退稅等，應當按照實際取得收入的時間确認收入。
本公(gōng)告适用(yòng)于2021年及以後年度彙算清繳。”
2.企業在非貨币性資産(chǎn)捐贈過程中(zhōng)發生的相關費用(yòng)，在企業所得稅前應如何扣除？
答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅若幹政策征管口徑問題的公(gōng)告》(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第17号)規定：“一、關于公(gōng)益性捐贈支出相關費用(yòng)的扣除問題
企業在非貨币性資産(chǎn)捐贈過程中(zhōng)發生的運費、保險費、人工(gōng)費用(yòng)等相關支出，凡納入國(guó)家機關、公(gōng)益性社會組織開具(jù)的公(gōng)益捐贈票據記載的數額中(zhōng)的，作(zuò)為(wèi)公(gōng)益性捐贈支出按照規定在稅前扣除;上述費用(yòng)未納入公(gōng)益性捐贈票據記載的數額中(zhōng)的，作(zuò)為(wèi)企業相關費用(yòng)按照規定在稅前扣除。
……
本公(gōng)告适用(yòng)于2021年及以後年度彙算清繳。”
3.公(gōng)司是非制造業企業，請問是否可(kě)以按照财政部、稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第13号中(zhōng)第二條規定的在預繳申報時享受上半年研發費用(yòng)加計扣除優惠政策？
答(dá)：根據《财政部 稅務(wù)總局關于進一步完善研發費用(yòng)稅前加計扣除政策的公(gōng)告》(2021年第13号)第二條規定，企業預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，可(kě)以自行選擇就當年上半年研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策，采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”辦(bàn)理(lǐ)方式。該規定适用(yòng)于除研發費用(yòng)負面清單以外的所有(yǒu)企業。
公(gōng)司屬于非制造業企業，隻要你公(gōng)司不屬于煙草(cǎo)制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地産(chǎn)業、租賃和商(shāng)務(wù)服務(wù)業、娛樂業等6個負面清單行業，就可(kě)以在預繳申報當年第3季度(按季預繳)或9月份(按月預繳)企業所得稅時，自行選擇就當年上半年研發費用(yòng)享受加計扣除優惠政策。
4.預繳企業所得稅時，如何判斷是否符合小(xiǎo)型微利企業條件？
答(dá)：從2019年度開始，在預繳企業所得稅時，企業可(kě)直接按當年度截至本期末的資産(chǎn)總額、從業人數、應納稅所得額等情況判斷是否為(wèi)小(xiǎo)型微利企業，與此前需要結合企業上一個納稅年度是否為(wèi)小(xiǎo)型微利企業的情況進行判斷相比，方法更簡單、确定性更強。具(jù)體(tǐ)而言，資産(chǎn)總額、從業人數指标比照《财政部稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第二條中(zhōng)“全年季度平均值”的計算公(gōng)式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；年度應納稅所得額指标暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的标準判斷。
5.小(xiǎo)型微利企業現在企業所得稅怎麽計算？
答(dá)：根據《财政部稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第二條、第六條規定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分(fēn)，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
上述小(xiǎo)型微利企業是指從事國(guó)家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
根據《财政部稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業和個體(tǐ)工(gōng)商(shāng)戶所得稅優惠政策的公(gōng)告》（财政部稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第12号）規定，自2021年1月1日至2022年12月31日，對小(xiǎo)型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分(fēn)，在《财政部稅務(wù)總局關于實施小(xiǎo)微企業普惠性稅收減免政策的通知》（财稅〔2019〕13号）第二條規定的優惠政策基礎上，再減半征收企業所得稅。
6.生産(chǎn)和裝(zhuāng)配傷殘人員專門用(yòng)品的企業享受企業所得稅優惠時，是否需要備案？
答(dá)：根據《财政部稅務(wù)總局民(mín)政部關于生産(chǎn)和裝(zhuāng)配傷殘人員專門用(yòng)品企業免征企業所得稅的公(gōng)告》(财政部稅務(wù)總局民(mín)政部公(gōng)告2021年第14号)規定：“二、符合本公(gōng)告規定條件的企業，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關于發布修訂後的<企業所得稅優惠政策事項辦(bàn)理(lǐ)辦(bàn)法>的公(gōng)告》(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2018年第23号)的規定，采取“自行判别、申報享受、相關資料留存備查”的辦(bàn)理(lǐ)方式享受稅收優惠政策。”
7.企業的文(wén)物(wù)、藝術品等資産(chǎn)，在稅務(wù)上應如何處理(lǐ)？
答(dá)：根據《國(guó)家稅務(wù)總局關于企業所得稅若幹政策征管口徑問題的公(gōng)告》(國(guó)家稅務(wù)總局公(gōng)告2021年第17号)規定：“五、關于文(wén)物(wù)、藝術品資産(chǎn)的稅務(wù)處理(lǐ)問題
企業購(gòu)買的文(wén)物(wù)、藝術品用(yòng)于收藏、展示、保值增值的，作(zuò)為(wèi)投資資産(chǎn)進行稅務(wù)處理(lǐ)。文(wén)物(wù)、藝術品資産(chǎn)在持有(yǒu)期間，計提的折舊、攤銷費用(yòng)，不得稅前扣除。
……
本公(gōng)告适用(yòng)于2021年及以後年度彙算清繳。”
