尊敬的納稅人：
本期繼續為(wèi)您介紹出口退稅新(xīn)系統變化，主要内容是：進料核銷變化。重點提示：2020年度進料核銷業務(wù)應在今年4月20日前申報，此次核銷還是按照現行規定進行，不使用(yòng)下文(wén)介紹的新(xīn)核銷規則。
一、核銷表内容變化
(一)相較于現系統，新(xīn)系統中(zhōng)《生産(chǎn)企業進料加工(gōng)業務(wù)免抵退稅核銷表》(以下稱《核銷表》)和《已核銷手冊(賬冊)海關數據調整表》都增加了“核銷起始日期”和“核銷截止日期”兩個欄次，作(zuò)為(wèi)賬冊必填項。
(二)《核銷表》第7欄“應調整免抵退額”和第8欄“應調整不得免征和抵扣稅額”計算規則明确為(wèi)：應調整免抵退稅額=前期已參與計算的免抵退稅額(一般指的是按照計劃分(fēn)配率計算出的免抵退稅額)-根據實際分(fēn)配率計算的實際免抵退稅額;應調整不得免征和抵扣稅額=前期已參與計算的不得免征和抵扣稅額(一般指的是按照計劃分(fēn)配率計算出的不得免征和抵扣稅額)-根據實際分(fēn)配率計算的實際不得免征和抵扣稅額。
二、新(xīn)系統下核銷注意事項
新(xīn)系統下，核銷規則變化較大(特别是賬冊的核銷)，您需要重點關注以下事項：
(一)您應根據拟核銷的手(賬)冊年度确認需獲取的加工(gōng)貿易數據。
二次核銷的，根據拟二次核銷的手(賬)冊年度确認需獲取的加工(gōng)貿易數據。比如您在2022年拟核銷某E賬冊的20201201-20210525周期，需獲取的加工(gōng)貿易數據應為(wèi)2020年和2021年。
(二)賬冊核銷時，您應按照海關實際核銷周期錄入“核銷起始日期”和“核銷截止日期”。
如果同一年度有(yǒu)多(duō)個海關核銷周期時，原則上按照不同的海關核銷周期分(fēn)别錄入。比如您在2022年拟核銷某E賬冊有(yǒu)“2020120 1-20210525”和“20210526-20211026”周期，那麽需要分(fēn)别錄入兩個周期進行核銷。
(三)賬冊核銷時，核銷周期建議不少于90天，如果單個海關核銷周期小(xiǎo)于90天，建議與連續的其他(tā)海關核銷周期合并成≥90天的周期申報核銷。
該情形下，不用(yòng)執行上一條的要求分(fēn)開錄入周期申報。比如您在2022年拟核銷某E賬冊有(yǒu)“20201201-20211026”和“20211027-20211127”周期，因為(wèi)“20211027-20211127”周期不足90天，建議您進行周期合并，合并後申報核銷周期是“20201201-20211127”。
(四)賬冊核銷時，同一賬冊的申報核銷周期必須是連續的，即您本次申報的某賬冊的“核銷起始日期”必須為(wèi)該賬冊其他(tā)已申報核銷周期的“核銷截止日期”的次日。
使用(yòng)未核銷過的賬冊申報核銷的，根據海關實際核銷周期确定“核銷起始日期”。新(xīn)系統上線(xiàn)前如果您曾核銷過某賬冊，那麽新(xīn)系統上線(xiàn)後該賬冊首次核銷時“核銷起始日期”是該賬冊的最近一次核銷年度的次年1号，比如某E賬冊最後一次被核銷的年度是2017年，那麽新(xīn)系統上線(xiàn)後該賬冊首次核銷時“核銷起始日期”是“20180101”。
(五)賬冊二次核銷的核銷周期必須與已申報核銷的核銷周期完全一緻。
(六)手(賬)冊海關核銷年度标準
手冊的海關核銷年度以手冊核銷結案日期所在的自然年度為(wèi)準;賬冊的海關核銷年度以核銷周期截止日所在的自然年度為(wèi)準，比如某賬冊在海關的某核銷周期為(wèi)20210101-20220 228，該賬冊的海關核銷年度是2022年，您應在2023年4月20日前向主管退稅部門申請進料核銷。
(七)手(賬)冊自動補償核銷
如果您在免抵退申報使用(yòng)的報關單對應的手(賬)冊未核銷，後續主管退稅部門審核通過該筆(bǐ)免抵退稅申報時報關單對應的手(賬)冊已核銷，稅務(wù)機關系統會自動對應核未核的部分(fēn)進行核銷，并計算出需要調整的免抵退稅額、不得免征和抵扣稅額，參與您的下期免抵退申報計算。
本期主要内容就是這些，請結合實際情況學(xué)習了解，相關内容如有(yǒu)變化，請以實際情況為(wèi)準。
